Derecho Penal y Régimen Penal Tributario
Parte general
Debe manejarse la teoría del delito: acción, tipicidad, antijuridicidad, culpabilidad, dolo y culpa, tentativa, participación, autoría, concurso y penas. También las causas de justificación y de inimputabilidad.
Parte especial relevante
En la práctica notarial importan: falsedad documental (material e ideológica), estafa, usurpación, defraudación, lavado de activos, delitos contra la fe pública y delitos informáticos. También el régimen penal tributario: evasión, apropiación indebida de tributos, defraudación fiscal, insolvencia fiscal fraudulenta y las obligaciones de informar de notarios y profesionales.
Trampas frecuentes
Confundir falsedad material (se altera el documento) con ideológica (se inserta declaración falsa en documento verdadero); creer que el notario que certifica una firma falsa responde siempre penalmente (requiere dolo o culpa según el tipo); suponer que la evasión es delito sin dolo (es dolosa); olvidar que el régimen penal tributario exige monto y procedimiento administrativo previo en ciertos casos. Otra trampa: confundir apropiación indebida de tributos (el agente retiene y no ingresa) con evasión (el contribuyente no paga).
Regla de oro
Pregunte: ¿el sujeto retuvo y no ingresó (apropiación) o no pagó lo que debía (evasión)? El rol y el momento consumativo cambian.
Ejemplo trabajado: un notario que retiene el sellos y no lo ingresa al fisco provincial puede incurrir en apropiación indebida de tributos, no en evasión, porque actuó como agente de recaudación.