Fachprüfung Wirtschaftsprüfer flashcards

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Bestätigungsvermerk

Vom Abschlussprüfer erteilter Bericht nach § 322 HGB über Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung sowie das Prüfungsurteil zum Jahresabschluss und Lagebericht.

Eingeschränktes Prüfungsurteil

Modifizierung nach ISA 705, wenn eine wesentliche, aber nicht durchgreifende Falschdarstellung vorliegt oder ausreichende Prüfungsnachweise fehlen und die Folgen nicht durchgreifend sind.

Versagtes Prüfungsurteil

Urteilsform nach ISA 705, wenn die Auswirkungen einer Falschdarstellung oder fehlender Nachweise wesentlich und durchgreifend sind; der Abschluss ist insgesamt nicht verlässlich.

Hervorhebung eines Sachverhalts

Absatz nach ISA 706, der einen wesentlichen, im Abschluss zutreffend dargestellten Sachverhalt betont, ohne das Prüfungsurteil zu modifizieren.

Herstellungskosten

Nach § 255 Abs. 2 HGB Material-, Fertigungs- und Fertigungsgemeinkosten sowie Abschreibungen zwingend; Verwaltungs-, Vertriebskosten und Fremdkapitalzinsen nur als Wahlrecht.

Niederstwertprinzip

Bewertungsregel nach § 253 Abs. 4 HGB für das Umlaufvermögen: Abschreibung auf den niedrigeren Wert am Abschlussstichtag, auch bei nur vorübergehender Wertminderung.

Going-Concern-Annahme

Fortführungsannahme nach ISA 570; der Prüfer beurteilt die Fähigkeit zur Fortführung mindestens zwölf Monate ab Abschlussstichtag und berichtet bei wesentlicher Unsicherheit.

Lagebericht

Bericht nach § 289 HGB mit Geschäftsverlauf, wirtschaftlicher Lage, Prognose sowie Chancen und Risiken; nach § 317 Abs. 2 HGB prüfungspflichtig, aber nicht Teil des Jahresabschlusses.

Vorbehaltene Tätigkeit

Nach § 2 WPO den Wirtschaftsprüfern zugewiesene Aufgabe, insbesondere die Durchführung gesetzlicher Abschlussprüfungen; andere Berufe dürfen diese Tätigkeit nicht ausüben.

Wirtschaftsprüferkammer

Berufskammer nach § 4 WPO mit Sitz in Berlin; zuständig für Berufsaufsicht, Berufsregister und Qualitätskontrolle nach § 57a WPO.

Unabhängigkeit nach § 319 HGB

Ausschlussgründe für den Abschlussprüfer, etwa eigener Anteilsbesitz über 20 Prozent, Organstellung oder wirtschaftliche Abhängigkeit vom geprüften Unternehmen.

Selbstprüfungsverbot

Grundsatz, dass der Prüfer keine Leistungen erbringen darf, deren Ergebnisse er anschließend selbst prüfen müsste; verbietet Mitwirkung an der zu prüfenden Rechnungslegung.

Externe Qualitätskontrolle

Verfahren nach § 57a WPO, bei dem ein unabhängiger Prüfer das Qualitätssicherungssystem der Praxis begutachtet; Wiederholung in der Regel alle drei Jahre.

Haftungshöchstbetrag

Nach § 323 HGB begrenzte Haftung bei Pflichtprüfungen: 4 Millionen Euro, bei prüfungspflichtigen Kapitalgesellschaften nach § 264a HGB 1,5 Millionen Euro.

Verschwiegenheit

Pflicht nach § 43 WPO und § 203 StGB, über Prüfungsfeststellungen zu schweigen; Offenbarung nur bei Einwilligung oder gesetzlicher Offenbarungspflicht zulässig.

Annahme des Prüfungsauftrags

Nach IDW PS 220 vor Auftragsannahme zu prüfende Kriterien: Unabhängigkeit, fachliche Eignung, Integrität der Geschäftsleitung und Klarheit der Auftragsbedingungen.

Maßgeblichkeitsgrundsatz

Regel nach § 5 Abs. 1 EStG, wonach handelsrechtliche Ansätze für die Steuerbilanz gelten, soweit steuerliche Vorschriften keine abweichende Regelung treffen.

Einnahmen-Überschuss-Rechnung

Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG durch Gegenüberstellung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben; zulässig für nicht bilanzierungspflichtige Gewerbetreibende und Freiberufler.

Geringwertiges Wirtschaftsgut

Nach § 6 Abs. 2 EStG sofort abschreibbares abnutzbares Anlagegut mit Nettoanschaffungskosten bis 800 Euro; Wahlrecht statt planmäßiger Abschreibung.

Gewerbesteuer-Messbetrag

Nach § 14 GewStG vom Finanzamt festgestellter Betrag aus Gewerbeertrag mal Messzahl 3,5 Prozent; Grundlage für die Hebesatzanwendung der Gemeinde.

Fremdvergleichsgrundsatz

Regel des § 1 AStG: Konzerninterne Leistungen sind so zu vergüten, wie unabhängige Dritte unter vergleichbaren Umständen vereinbart hätten.

Vorsteuerabzug

Nach § 15 UStG berechtigt nur eine ordnungsgemäße Rechnung nach § 14 UStG, die für das Unternehmen ausgeführt Leistung und den gesondert ausgewiesenen Steuerbetrag enthält.

Körperschaftsteuerlicher Organschaft

Zurechnung des Einkommens der Organgesellschaft an den Organträger nach §§ 14, 17 KStG; erfordert finanzielle Eingliederung und Gewinnabführungsvertrag über fünf Jahre.

Verlustabzug § 8c KStG

Verlustvortrag einer Körperschaft entfällt anteilig bei Beteiligungserwerb über 25 Prozent und vollständig über 50 Prozent; Konzern- und Stille-Reserven-Klausel beachten.

Prüfungsrisiko

Risiko, dass der Prüfer ein unzutreffendes Urteil abgibt; ergibt sich multiplikativ aus inhärentem Risiko, Kontrollrisiko und Entdeckungsrisiko nach ISA 200.

Entdeckungsrisiko

Risiko, dass Prüfungshandlungen eine bestehende wesentliche Falschdarstellung nicht aufdecken; wird durch Umfang, Art und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen gesteuert.

Analytische Prüfungshandlungen

Nach ISA 520 Beurteilung von Kennzahlen und Trends anhand von Erwartungswerten; Abweichungen erfordern Nachfragen und weitere Prüfungsnachweise.

Stichprobenprüfung

Verfahren nach ISA 530, bei dem eine Teilmenge der Grundgesamtheit geprüft und das Ergebnis auf die Gesamtheit hochgerechnet wird; Toleranzgrenze ist die akzeptable Fehlerquote.

Prüffeld Vollständigkeit

Aussage, dass alle Geschäftsvorfälle und Vermögenswerte vollständig erfasst sind; typische Nachweise sind Abstimmungen, Saldenbestätigungen und Cut-off-Prüfungen.

Eigenkapitalquote

Kennzahl aus Eigenkapital geteilt durch Bilanzsumme; misst die Finanzierungsstruktur und die Widerstandsfähigkeit gegenüber Verlusten.

Prüfungsdokumentation

Nach ISA 230 anzufertigende Aufzeichnungen über Art, Zeitpunkt und Umfang der Prüfungshandlungen sowie Ergebnisse und Schlussfolgerungen; Akte innerhalb von 60 Tagen schließen.

Engagement Quality Control Review

Nach ISQC 1 und ISA 220 durchzuführende unabhängige Begutachtung der Prüfungsdokumentation vor Erteilung des Bestätigungsvermerks bei hohem Risiko.