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Question 1Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Funktion hat der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers nach § 322 HGB im Rahmen der Rechnungslegung?

  1. Er enthält die endgültige Bilanzpolitik des Unternehmens für das Folgejahr.
  2. Er fasst das Ergebnis der Prüfung zusammen und bestätigt die Ordnungsmäßigkeit von Jahresabschluss und Lagebericht. Correct answer.
  3. Er dient als Grundlage für die steuerliche Veranlagung durch das Finanzamt.
  4. Er ersetzt die Feststellung des Jahresabschlusses durch die Gesellschafter.

Explanation

Der Bestätigungsvermerk ist das abschließende Urteil des Abschlussprüfers über die Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung. Er bezieht sich auf Jahresabschluss und Lagebericht und wird im Anhang oder als gesonderter Vermerk offengelegt. Die Feststellung des Jahresabschlusses obliegt dagegen den zuständigen Organen.

Question 2Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welcher Grundsatz verlangt, dass der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage vermitteln soll?

  1. Das Vorsichtsprinzip
  2. Das Realisationsprinzip
  3. Das Prinzip des True and Fair View Correct answer.
  4. Das Imparitätsprinzip

Explanation

Der Grundsatz des True and Fair View verlangt, dass der Abschluss die wirtschaftliche Lage des Unternehmens zutreffend darstellt. Er ist insbesondere in § 264 Abs. 2 HGB verankert und kann im Einzelfall zusätzliche Angaben erfordern. Realisations- und Vorsichtsprinzip sind dagegen einzelne Bewertungsgrundsätze.

Question 3Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Prüfer stellt fest, dass ein Unternehmen eine Forderung ohne ausreichende Begründung vollständig wertberichtigt hat, obwohl Zahlungseingänge vorliegen. Welche Aussage trifft die zutreffende Konsequenz im Prüfungsurteil?

  1. Der Prüfer kann den Vermerk uneingeschränkt erteilen, da Wertberichtigungen im Ermessen des Unternehmens liegen.
  2. Der Prüfer muss das Prüfungsurteil einschränken oder versagen, da die Bewertung wesentlich fehlerhaft ist. Correct answer.
  3. Der Prüfer muss den Jahresabschluss selbst berichtigen, bevor er den Vermerk erteilt.
  4. Der Prüfer muss lediglich einen Hinweis im Prüfungsbericht an die Gesellschafter aufnehmen.

Explanation

Wesentliche Fehler in der Bewertung führen zu einer Einschränkung oder Versagung des Bestätigungsvermerks. Der Prüfer darf keine uneingeschränkte Bestätigung erteilen, wenn der Abschluss insgesamt nicht ordnungsgemäß ist. Eine eigene Berichtigung des Abschlusses ist nicht Aufgabe des Prüfers.

Question 4Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Aufgabe des Prüfungsausschusses im Rahmen der Rechnungslegung zutreffend?

  1. Er vertritt das Unternehmen gegenüber dem Finanzamt bei Betriebsprüfungen.
  2. Er erteilt dem Abschlussprüfer das endgültige Testat.
  3. Er erstellt den Jahresabschluss eigenverantwortlich und legt ihn dem Vorstand vor.
  4. Er überwacht die Rechnungslegungsprozesse und die Wirksamkeit des internen Kontrollsystems. Correct answer.

Explanation

Der Prüfungsausschuss überwacht den Rechnungslegungsprozess, die Abschlussprüfung und das interne Kontrollsystem. Er unterstützt den Aufsichtsrat bei der Überwachung der Rechnungslegung. Die Erstellung des Abschlusses und die Erteilung des Testats liegen nicht in seiner Zuständigkeit.

Question 5Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welches Dokument ist nach den Rechnungslegungsvorschriften für kapitalmarktorientierte Unternehmen zusätzlich zum Jahresabschluss zu erstellen?

  1. Ein Konzernabschluss nach § 290 HGB Correct answer.
  2. Ein Prüfungsbericht nach § 321 HGB
  3. Ein Lagebericht nach § 289 HGB
  4. Ein Konzernlagebericht nach § 315 HGB

Explanation

Kapitalmarktorientierte Unternehmen sind nach § 290 HGB verpflichtet, einen Konzernabschluss aufzustellen. Dieser konsolidiert die Tochterunternehmen und vermittelt ein Bild der gesamten Unternehmensgruppe. Der Konzernlagebericht ist ergänzend, aber nicht der einzige zusätzliche Abschluss.

Question 6Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hat einen langfristigen Fertigungsauftrag, bei dem der Fertigstellungsgrad zuverlässig ermittelbar ist. Wie ist der Umsatz nach den Grundsätzen der Rechnungslegung zu erfassen?

  1. Gar nicht, bis die Schlussrechnung bezahlt ist
  2. Nur in Höhe der angefallenen Anzahlungen
  3. Erst bei Abnahme des Gesamtwerks vollständig
  4. Anteilig entsprechend dem Fertigstellungsgrad Correct answer.

Explanation

Bei zuverlässig ermittelbarem Fertigstellungsgrad ist der Umsatz anteilig nach der Percentage-of-Completion-Methode zu erfassen. Damit wird der wirtschaftliche Fortschritt periodengerecht abgebildet. Die Erfassung erst bei Abnahme widerspräche dem Periodisierungsgrundsatz.

Question 7Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Anforderung stellt das HGB an den Anhang eines Jahresabschlusses?

  1. Er muss die steuerlichen Veranlagungsgrundlagen enthalten.
  2. Er muss die vollständige Gewinn- und Verlustrechnung enthalten.
  3. Er muss die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden erläutern und wesentliche Angaben ergänzen. Correct answer.
  4. Er muss die Prüfungsplanung des Abschlussprüfers offenlegen.

Explanation

Der Anhang erläutert die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden und ergänzt die Zahlen des Abschlusses um wesentliche Angaben. Er ist Bestandteil des Jahresabschlusses nach § 264 HGB. Die Prüfungsplanung und steuerliche Veranlagungsgrundlagen gehören nicht in den Anhang.

Question 8Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Behandlung von Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten zutreffend?

  1. Sie sind nur bei Konzernunternehmen zulässig.
  2. Sie dürfen nur gebildet werden, wenn ein Rechtsstreit bereits entschieden ist.
  3. Sie sind stets mit dem Nennwert anzusetzen.
  4. Sie sind mit dem wahrscheinlichsten Erfüllungsbetrag zu bewerten und abzuzinsen. Correct answer.

Explanation

Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sind nach § 253 HGB mit dem wahrscheinlichsten Erfüllungsbetrag zu bewerten und bei langfristiger Laufzeit abzuzinsen. Damit wird der Zeitwert der Verpflichtung berücksichtigt. Ein bereits entschiedener Rechtsstreit ist keine Voraussetzung.

Question 9Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welcher Grundsatz verlangt, dass bei der Bewertung von Vermögensgegenständen eher niedrigere Werte angesetzt werden, um Risiken zu berücksichtigen?

  1. Das Stetigkeitsprinzip
  2. Das Bruttoprinzip
  3. Das Periodisierungsprinzip
  4. Das Vorsichtsprinzip Correct answer.

Explanation

Das Vorsichtsprinzip verlangt eine vorsichtige Bewertung, um Risiken und Verluste frühzeitig zu erfassen. Es ist in § 252 HGB verankert und wirkt mit dem Imparitätsprinzip zusammen. Die anderen Prinzipien betreffen Stetigkeit, Saldierungsverbot oder Periodenabgrenzung.

Question 10Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Konzern hat ein Tochterunternehmen, an dem es 100 Prozent der Stimmrechte hält. Wie ist dieses Tochterunternehmen im Konzernabschluss grundsätzlich zu behandeln?

  1. Es ist aus dem Konzernabschluss herauszurechnen.
  2. Es ist nur bei Verlusten zu konsolidieren.
  3. Es ist lediglich im Anhang als Beteiligung zu nennen.
  4. Es ist zu konsolidieren, sofern keine Befreiungstatbestände greifen. Correct answer.

Explanation

Bei Beherrschung durch das Mutterunternehmen ist das Tochterunternehmen grundsätzlich zu konsolidieren. Die Vollkonsolidierung bildet die wirtschaftliche Einheit der Gruppe ab. Befreiungstatbestände nach § 296 HGB können im Einzelfall greifen.

Question 11Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Funktion des Prüfungsberichts nach § 321 HGB zutreffend?

  1. Er enthält die Bilanz des Unternehmens.
  2. Er ersetzt den Bestätigungsvermerk.
  3. Er ist öffentlich im Bundesanzeiger zu veröffentlichen.
  4. Er dokumentiert die Prüfungsergebnisse und dient der Information des Aufsichtsorgans. Correct answer.

Explanation

Der Prüfungsbericht dokumentiert die Durchführung und die Ergebnisse der Prüfung und richtet sich an das Aufsichtsorgan. Er ist nicht öffentlich zu veröffentlichen und ersetzt nicht den Bestätigungsvermerk. Die Bilanz ist Teil des Jahresabschlusses, nicht des Prüfungsberichts.

Question 12Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Offenlegung des Jahresabschlusses nach dem Publizitätsgesetz bzw. HGB trifft zu?

  1. Kapitalgesellschaften müssen den Jahresabschluss grundsätzlich im Bundesanzeiger offenlegen. Correct answer.
  2. Die Offenlegung ist freiwillig und nur bei Börsennotierung erforderlich.
  3. Die Offenlegung ersetzt die Feststellung des Jahresabschlusses.
  4. Die Offenlegung erfolgt ausschließlich gegenüber dem Finanzamt.

Explanation

Kapitalgesellschaften sind grundsätzlich zur Offenlegung des Jahresabschlusses im Bundesanzeiger verpflichtet. Die Offenlegung dient der Transparenz gegenüber der Öffentlichkeit und ist nicht auf börsennotierte Unternehmen beschränkt. Sie ersetzt nicht die Feststellung des Abschlusses.

Question 13Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hat eine Drohverlustrückstellung für einen belastenden Vertrag zu bilden. Welche Bewertung ist maßgeblich?

  1. Der Nennwert der bereits geleisteten Anzahlungen
  2. Der volle Vertragswert ohne Berücksichtigung von Gegenleistungen
  3. Der Buchwert der zugehörigen Vorräte
  4. Der Betrag der zu erwartenden Verluste aus dem schwebenden Geschäft Correct answer.

Explanation

Drohverlustrückstellungen sind für zu erwartende Verluste aus schwebenden Geschäften zu bilden. Maßgeblich ist der Betrag, um den die Gegenleistung die erwarteten Kosten unterschreitet. Der volle Vertragswert oder Vorratsbuchwerte sind nicht die Grundlage.

Question 14Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Rolle spielt die Wesentlichkeit bei der Abschlussprüfung?

  1. Sie bestimmt, ab welcher Fehlerhöhe das Prüfungsurteil beeinflusst wird. Correct answer.
  2. Sie ersetzt die Prüfung des internen Kontrollsystems.
  3. Sie legt die Höhe der Steuerrückstellungen fest.
  4. Sie bestimmt die Höhe der Dividende.

Explanation

Die Wesentlichkeit bestimmt, welche Fehler oder Auslassungen für die Adressaten des Abschlusses relevant sind. Sie beeinflusst Art, Umfang und Zeitpunkt der Prüfungshandlungen sowie das Prüfungsurteil. Steuerrückstellungen und Dividenden werden durch die Wesentlichkeit nicht festgelegt.

Question 15Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Behandlung von latenten Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss zutreffend?

  1. Latente Steuern sind nur bei Konzernunternehmen zulässig.
  2. Latente Steuern ersetzen die tatsächlichen Steuerrückstellungen.
  3. Latente Steuern werden für temporäre Differenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz gebildet. Correct answer.
  4. Latente Steuern werden ausschließlich im Lagebericht ausgewiesen.

Explanation

Latente Steuern entstehen aus temporären Differenzen zwischen handelsrechtlichen und steuerlichen Wertansätzen. Nach § 274 HGB sind sie grundsätzlich zu bilden. Sie treten neben die tatsächlichen Steuerrückstellungen und werden in der Bilanz ausgewiesen, nicht nur im Lagebericht.

Question 16Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung des Lageberichts trifft zu?

  1. Der Lagebericht ist darauf zu prüfen, ob er mit dem Jahresabschluss im Einklang steht und die Chancen und Risiken zutreffend darstellt. Correct answer.
  2. Der Lagebericht ist nur auf rechnerische Richtigkeit zu prüfen.
  3. Der Lagebericht ist nur bei börsennotierten Unternehmen zu prüfen.
  4. Der Lagebericht ist nicht Gegenstand der Abschlussprüfung.

Explanation

Die Prüfung des Lageberichts umfasst die Übereinstimmung mit dem Jahresabschluss und die zutreffende Darstellung von Chancen und Risiken. Der Lagebericht ist Bestandteil der Abschlussprüfung nach § 317 HGB. Eine reine Rechenprüfung genügt nicht.

Question 17Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welcher Grundsatz verlangt, dass Aufwendungen und Erträge der Periode zugeordnet werden, in der sie wirtschaftlich verursacht sind?

  1. Das Niederstwertprinzip
  2. Das Saldierungsverbot
  3. Das Höchstwertprinzip
  4. Das Periodisierungsprinzip Correct answer.

Explanation

Das Periodisierungsprinzip ordnet Aufwendungen und Erträge der Periode zu, in der sie wirtschaftlich verursacht sind. Es konkretisiert sich in Rechnungsabgrenzungsposten und der periodengerechten Erfolgsermittlung. Niederst- und Höchstwertprinzip betreffen die Bewertung, das Saldierungsverbot die Darstellung.

Question 18Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hat eine Beteiligung an einem assoziierten Unternehmen, auf das es maßgeblichen Einfluss hat. Wie ist diese Beteiligung im Konzernabschluss grundsätzlich zu bewerten?

  1. Zum Nennwert
  2. Zum beizulegenden Zeitwert ohne weitere Anpassung
  3. Nach der Vollkonsolidierung
  4. Nach der Equity-Methode Correct answer.

Explanation

Beteiligungen an assoziierten Unternehmen werden im Konzernabschluss grundsätzlich nach der Equity-Methode bewertet. Dabei wird der Buchwert um den anteiligen Gewinn oder Verlust angepasst. Eine Vollkonsolidierung setzt Beherrschung voraus, die bei maßgeblichem Einfluss nicht gegeben ist.

Question 19Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Anforderungen an die Prüfungsdokumentation zutreffend?

  1. Die Dokumentation ersetzt die Prüfungshandlungen.
  2. Die Dokumentation muss ausschließlich in Papierform vorliegen.
  3. Die Dokumentation ist nach Abschluss der Prüfung zu vernichten.
  4. Die Dokumentation muss es einem erfahrenen Prüfer ermöglichen, die Prüfung nachzuvollziehen. Correct answer.

Explanation

Die Prüfungsdokumentation muss ausreichend sein, damit ein erfahrener Prüfer die Prüfung nachvollziehen kann. Sie belegt die durchgeführten Prüfungshandlungen und die gezogenen Schlussfolgerungen. Eine Vernichtung nach Abschluss ist unzulässig, und die Dokumentation ersetzt keine Prüfungshandlungen.

Question 20Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Bewertung von Vorräten nach dem Niederstwertprinzip trifft zu?

  1. Vorräte sind stets mit dem höheren Wert anzusetzen.
  2. Vorräte sind ausschließlich mit dem Nennwert zu bewerten.
  3. Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens sind mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und beizulegendem Wert anzusetzen. Correct answer.
  4. Vorräte dürfen nicht abgeschrieben werden.

Explanation

Das Niederstwertprinzip verlangt für das Umlaufvermögen den Ansatz des niedrigeren Werts aus Anschaffungs- oder Herstellungskosten und beizulegendem Wert. Damit werden Wertminderungen frühzeitig erfasst. Der höhere Wert oder der Nennwert ist nicht maßgeblich.

Question 21Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Abschlussprüfer entdeckt nach Erteilung des Bestätigungsvermerks einen wesentlichen Fehler. Wie ist grundsätzlich vorzugehen?

  1. Der Prüfer muss den Sachverhalt aufklären und gegebenenfalls den Bestätigungsvermerk berichtigen. Correct answer.
  2. Der Prüfer muss den Jahresabschluss selbst neu aufstellen.
  3. Der Prüfer muss das Unternehmen aus dem Handelsregister löschen lassen.
  4. Der Prüfer muss den Fehler ignorieren, da der Vermerk bereits erteilt ist.

Explanation

Entdeckt der Prüfer nach Erteilung des Vermerks einen wesentlichen Fehler, muss er den Sachverhalt aufklären und gegebenenfalls den Vermerk berichtigen. Eine unveränderte Aufrechterhaltung wäre pflichtwidrig. Die Neuaufstellung des Abschlusses obliegt dem Unternehmen.

Question 22Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Kapitalflussrechnung im Konzernabschluss trifft zu?

  1. Sie ersetzt die Bilanz des Konzerns.
  2. Sie ist nur bei börsennotierten Unternehmen aufzustellen.
  3. Sie zeigt die Zahlungsströme gegliedert nach laufender Geschäfts-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit. Correct answer.
  4. Sie enthält ausschließlich die Gewinn- und Verlustrechnung.

Explanation

Die Kapitalflussrechnung zeigt die Zahlungsströme gegliedert nach laufender Geschäfts-, Investitions- und Finanzierungstätigkeit. Sie ist Bestandteil des Konzernabschlusses und ergänzt Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Sie ersetzt diese nicht und ist nicht auf börsennotierte Unternehmen beschränkt.

Question 23Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Behandlung von Anzahlungen auf Bestellungen im Jahresabschluss zutreffend?

  1. Erhaltene Anzahlungen sind sofort als Aufwand zu verbuchen.
  2. Erhaltene Anzahlungen sind als Verbindlichkeit zu passivieren. Correct answer.
  3. Erhaltene Anzahlungen sind als Umsatz zu erfassen.
  4. Erhaltene Anzahlungen sind als Forderung zu aktivieren.

Explanation

Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen sind als Verbindlichkeit zu passivieren, da die Lieferverpflichtung noch besteht. Sie werden erst mit der Leistungserbringung als Umsatz erfasst. Eine Aktivierung als Forderung oder sofortige Aufwandsverbuchung wäre unzutreffend.

Question 24Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Schätzungen und Prognosen im Jahresabschluss trifft zu?

  1. Schätzungen sind nur bei Konzernunternehmen zu prüfen.
  2. Schätzungen werden durch den Prüfer selbst neu festgelegt.
  3. Schätzungen sind nicht prüfbar und werden ungeprüft übernommen.
  4. Der Prüfer muss die Angemessenheit der Schätzungen und die zugrunde liegenden Annahmen beurteilen. Correct answer.

Explanation

Der Prüfer beurteilt die Angemessenheit von Schätzungen und die Plausibilität der zugrunde liegenden Annahmen. Dabei prüft er Methodik, Daten und Nachvollziehbarkeit. Der Prüfer legt die Schätzungen nicht selbst neu fest, sondern beurteilt sie.

Question 25Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen beim Leasingnehmer nach den handelsrechtlichen Grundsätzen trifft zu?

  1. Bei wirtschaftlichem Eigentum ist das Leasingobjekt beim Leasingnehmer zu aktivieren. Correct answer.
  2. Leasingobjekte sind stets beim Leasinggeber zu aktivieren.
  3. Leasingobjekte sind ausschließlich im Anhang zu nennen.
  4. Leasingverhältnisse sind nicht bilanzierungsfähig.

Explanation

Bei wirtschaftlichem Eigentum ist das Leasingobjekt beim Leasingnehmer zu aktivieren und die Leasingverbindlichkeit zu passivieren. Maßgeblich ist die wirtschaftliche Betrachtungsweise, nicht die rechtliche Gestaltung. Eine pauschale Zuordnung zum Leasinggeber ist daher nicht zutreffend.

Question 26Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage beschreibt die Aufgabe des Bestätigungsvermerks nach § 322 HGB zutreffend?

  1. Er ersetzt die Feststellung des Jahresabschlusses durch die Gesellschafter.
  2. Er dient der Finanzverwaltung als verbindliche Steuererklärung.
  3. Er fasst das Ergebnis der Prüfung zusammen und bestätigt, ob der Jahresabschluss den gesetzlichen Vorschriften entspricht. Correct answer.
  4. Er enthält eine eigene Gewinnprognose für das Folgejahr.

Explanation

Der Bestätigungsvermerk ist das abschließende Urteil des Abschlussprüfers über das Prüfungsergebnis. Er bezieht sich auf Übereinstimmung mit den gesetzlichen Vorschriften und den ergänzenden Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags. Die Feststellung des Jahresabschlusses bleibt Aufgabe der zuständigen Organe.

Question 27Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Prüfer stellt fest, dass der Jahresabschluss insgesamt ordnungsgemäß ist, aber ein wesentlicher Sachverhalt im Anhang unzutreffend dargestellt wurde. Welche Form des Vermerks ist grundsätzlich sachgerecht?

  1. Ein Versagungsvermerk, weil jeder Fehler zur Versagung führt.
  2. Ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk ohne jeden Zusatz.
  3. Ein Hinweisvermerk ohne Aussage zur Ordnungsmäßigkeit.
  4. Ein eingeschränkter Bestätigungsvermerk mit Erläuterung der Einschränkung. Correct answer.

Explanation

Betrifft eine wesentliche Beanstandung nur einen Teilbereich und verzerrt der Abschluss insgesamt nicht, ist die Prüfungsaussage einzuschränken. Die Einschränkung ist im Vermerk zu erläutern. Eine Versagung ist nur bei so gravierenden Mängeln geboten, dass der Abschluss insgesamt nicht ordnungsgemäß ist.

Question 28Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung des internen Kontrollsystems im Rahmen der Abschlussprüfung trifft zu?

  1. Der Prüfer gewinnt ein Verständnis der Kontrollen, um das Risiko wesentlicher Falschdarstellungen zu beurteilen. Correct answer.
  2. Die Prüfung des internen Kontrollsystems ersetzt die Einzelfallprüfung von Geschäftsvorfällen vollständig.
  3. Kontrollen des Rechnungswesens sind für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.
  4. Das interne Kontrollsystem ist nur bei börsennotierten Gesellschaften zu prüfen.

Explanation

Der Prüfer muss die Kontrollumgebung und relevante Kontrollen verstehen, um Prüfungsrisiken einzuschätzen und das weitergehende Prüfungsvorgehen zu planen. Dieses Verständnis dient der Risikobeurteilung. Es ersetzt keine materiellen Prüfungshandlungen.

Question 29Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Bildung von Bewertungseinheiten nach § 254 HGB trifft zu?

  1. Bewertungseinheiten setzen stets die Zustimmung des Finanzamts voraus.
  2. Bewertungseinheiten sind nur für Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zulässig.
  3. Gegenläufige Wertänderungen aus Grund- und Sicherungsgeschäft werden innerhalb der Laufzeit nicht erfolgswirksam erfasst. Correct answer.
  4. Sie sind nur bei börsennotierten Unternehmen anwendbar.

Explanation

§ 254 HGB erlaubt es, Vermögensgegenstände, Schulden oder Geschäfte zu Bewertungseinheiten zusammenzufassen, wenn sie sich in ihren Wertänderungen gegenläufig ausgleichen. Innerhalb der Laufzeit unterbleibt die erfolgswirksame Erfassung der gegenläufigen Wertänderungen. Voraussetzung ist die Dokumentation der Wirksamkeit.

Question 30Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hält eine Forderung, deren Ausfallrisiko erheblich gestiegen ist. Wie ist nach dem handelsrechtlichen Vorsichtsprinzip grundsätzlich zu verfahren?

  1. Die Forderung ist stets mit dem Nennwert ohne jede Wertberichtigung anzusetzen.
  2. Die Forderung ist in eine Rückstellung umzuwidmen.
  3. Die Forderung ist gewinnerhöhend aufzulösen.
  4. Es ist eine Einzelwertberichtigung oder pauschale Wertberichtigung für das Ausfallrisiko zu bilden. Correct answer.

Explanation

Drohende Verluste aus Forderungen sind nach dem Vorsichtsprinzip durch Wertberichtigungen zu berücksichtigen. Dies kann durch Einzel- oder Pauschalwertberichtigungen erfolgen. Der Nennwert ist nur anzusetzen, soweit kein Ausfallrisiko besteht.

Question 31Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Behandlung von Herstellungskosten nach § 255 HGB trifft zu?

  1. Wahlweise dürfen bestimmte Gemeinkosten wie Abschreibungen des Anlagevermögens einbezogen werden, soweit sie durch die Fertigung veranlasst sind. Correct answer.
  2. Forschungskosten sind zwingend zu aktivieren.
  3. Vertriebskosten sind stets Bestandteil der Herstellungskosten.
  4. Alle Material- und Fertigungsgemeinkosten sind zwingend in die Herstellungskosten einzubeziehen.

Explanation

§ 255 Abs. 2 HGB regelt Mindest- und Wahlbestandteile der Herstellungskosten. Material- und Fertigungseinzelkosten sowie Sonderkosten sind zwingend, bestimmte Gemeinkosten wie Abschreibungen und Verwaltungskosten dürfen einbezogen werden. Vertriebskosten und Forschungskosten gehören nicht zu den aktivierungspflichtigen Herstellungskosten.

Question 32Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Abschlussprüfer prüft einen Konzernabschluss. Welche Aussage zur Vollständigkeitserklärung trifft zu?

  1. Der Prüfer hat eine schriftliche Erklärung der gesetzlichen Vertreter zur Vollständigkeit von Unterlagen und Angaben einzuholen. Correct answer.
  2. Sie ersetzt die eigenen Prüfungshandlungen des Abschlussprüfers.
  3. Sie ist nur bei Konzernabschlüssen nach IFRS erforderlich.
  4. Sie ist eine freiwillige Erklärung ohne rechtliche Bedeutung.

Explanation

Der Abschlussprüfer hat zum Abschluss der Prüfung eine Vollständigkeitserklärung der gesetzlichen Vertreter einzuholen. Sie bestätigt die Vollständigkeit der vorgelegten Unterlagen und der erteilten Auskünfte. Sie ist kein Ersatz für eigene Prüfungshandlungen.

Question 33Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Ereignissen nach dem Abschlussstichtag trifft zu?

  1. Der Prüfer darf bis zur Erteilung des Bestätigungsvermerks keine Kenntnisse über spätere Ereignisse verwerten.
  2. Der Prüfer hat zu beurteilen, ob wertaufhellende Ereignisse im Abschluss berücksichtigt wurden. Correct answer.
  3. Wertbegründende Ereignisse sind stets im Abschluss zu erfassen.
  4. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag sind für die Prüfung grundsätzlich unbeachtlich.

Explanation

Der Prüfer hat zu prüfen, ob wertaufhellende Ereignisse, die bis zur Aufstellung oder Prüfung bekannt werden, im Abschluss berücksichtigt sind. Wertbegründende Ereignisse sind hingegen nicht im Abschluss zu erfassen, sondern ggf. im Lagebericht zu erwähnen. Der Prüfer hat Kenntnisse bis zur Erteilung des Vermerks zu verwerten.

Question 34Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung trifft zu?

  1. Die Buchführung ist nur auf rechnerische Richtigkeit zu prüfen.
  2. Die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung ist für den Bestätigungsvermerk ohne Bedeutung.
  3. Die Prüfung umfasst die Beachtung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung einschließlich der Nachvollziehbarkeit und Belegfunktion. Correct answer.
  4. Die Buchführung ist nur bei Verdacht auf Untreue zu prüfen.

Explanation

Die Prüfung der Ordnungsmäßigkeit umfasst die Einhaltung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung. Dazu gehören unter anderem Belegfunktion, Nachvollziehbarkeit und Vollständigkeit. Rechnerische Richtigkeit allein genügt nicht.

Question 35Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hat einen Pensionsverpflichtungsüberhang. Welche Aussage zur Bilanzierung von Pensionsrückstellungen nach HGB trifft zu?

  1. Pensionsrückstellungen dürfen nur bei börsennotierten Unternehmen gebildet werden.
  2. Pensionsrückstellungen sind stets mit dem Barwert der künftigen Verpflichtungen ohne jede Vereinfachung anzusetzen.
  3. Pensionsrückstellungen sind nach versicherungsmathematischen Grundsätzen zu bewerten; Vereinfachungen sind nach HGB zulässig. Correct answer.
  4. Pensionsrückstellungen sind stets mit dem Nennbetrag der zugesagten Leistung anzusetzen.

Explanation

Pensionsrückstellungen sind nach § 253 HGB mit dem Erfüllungsbetrag anzusetzen, der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig ist. Die Bewertung erfolgt versicherungsmathematisch, wobei das HGB Vereinfachungen zulässt. Der Nennbetrag der Zusage ist nicht maßgeblich.

Question 36Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von verbundenen Unternehmen im Konzernabschluss trifft zu?

  1. Verbundene Unternehmen sind stets nur im Anhang zu erwähnen.
  2. Der Prüfer hat die Konsolidierung der einbezogenen Unternehmen und die Abgrenzung des Konsolidierungskreises zu prüfen. Correct answer.
  3. Der Konsolidierungskreis ist für die Prüfung ohne Bedeutung.
  4. Tochterunternehmen sind nur bei einstimmigem Gesellschafterbeschluss einzubeziehen.

Explanation

Gegenstand der Konzernabschlussprüfung ist unter anderem die zutreffende Abgrenzung des Konsolidierungskreises. Zudem ist die ordnungsgemäße Konsolidierung der einbezogenen Unternehmen zu prüfen. Die Einbeziehung folgt gesetzlichen Kriterien, nicht einem Gesellschafterbeschluss.

Question 37Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Angaben im Anhang trifft zu?

  1. Anhangangaben sind für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.
  2. Der Prüfer prüft nur die Zahlen der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung.
  3. Der Prüfer hat die Vollständigkeit und Richtigkeit der gesetzlich geforderten Anhangangaben zu prüfen. Correct answer.
  4. Anhangangaben sind nur bei Kapitalgesellschaften zu prüfen.

Explanation

Der Anhang ist Bestandteil des Jahresabschlusses und damit Gegenstand der Abschlussprüfung. Der Prüfer hat zu beurteilen, ob die gesetzlich geforderten Angaben vollständig und richtig sind. Die Prüfung beschränkt sich nicht auf die zahlenmäßigen Abschlussbestandteile.

Question 38Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Unternehmen hat einen wesentlichen Geschäftsvorfall mit einer nahestehenden Person. Welche Aussage zur Prüfung trifft zu?

  1. Der Prüfer hat die Angaben zu nahestehenden Personen auf Vollständigkeit und Richtigkeit zu prüfen und auf mögliche Interessenkonflikte zu achten. Correct answer.
  2. Geschäfte mit nahestehenden Personen sind stets zu verbieten.
  3. Geschäfte mit nahestehenden Personen sind für die Abschlussprüfung grundsätzlich unbeachtlich.
  4. Der Prüfer darf Angaben zu nahestehenden Personen nur bei Zustimmung der betroffenen Person prüfen.

Explanation

Geschäfte mit nahestehenden Personen können das Abschlussbild wesentlich beeinflussen. Der Prüfer hat die entsprechenden Angaben auf Vollständigkeit und Richtigkeit zu prüfen. Zudem sind mögliche Interessenkonflikte und die Angemessenheit der Bedingungen zu würdigen.

Question 39Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zum Prüfungsurteil bei Vorliegen eines going-concern-Risikos trifft zu?

  1. Das going-concern-Risiko ist für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.
  2. Der Prüfer darf das Risiko nur im Prüfungsbericht, nicht im Bestätigungsvermerk erwähnen.
  3. Der Prüfer muss stets einen Versagungsvermerk erteilen.
  4. Bestehen erhebliche Zweifel an der Fortführungsfähigkeit, ist dies im Bestätigungsvermerk zu erläutern bzw. das Urteil anzupassen. Correct answer.

Explanation

Der Prüfer hat zu beurteilen, ob die Fortführungsannahme angemessen ist. Bei erheblichen Zweifeln ist dies im Bestätigungsvermerk zu erläutern und gegebenenfalls das Prüfungsurteil anzupassen. Ein Versagungsvermerk ist nicht automatisch zu erteilen.

Question 40Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Gewinn- und Verlustrechnung trifft zu?

  1. Die Gliederung der GuV ist frei wählbar.
  2. Der Prüfer hat die Einhaltung des gesetzlichen Gliederungsschemas und die periodengerechte Abgrenzung zu prüfen. Correct answer.
  3. Die GuV ist für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung, weil nur die Bilanz geprüft wird.
  4. Der Prüfer prüft die GuV nur auf ihre Summe.

Explanation

Die Gewinn- und Verlustrechnung ist Bestandteil des Jahresabschlusses und unterliegt der Prüfung. Zu prüfen sind insbesondere die Einhaltung des gesetzlichen Gliederungsschemas und die periodengerechte Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen. Die Gliederung ist gesetzlich vorgegeben.

Question 41Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten trifft zu?

  1. Rückstellungen sind nur bei rechtlicher Verbindlichkeit zu bilden.
  2. Der Prüfer hat die sachliche Begründung und die Bewertung der Rückstellungen zu würdigen. Correct answer.
  3. Die Bewertung von Rückstellungen ist für den Prüfer nicht überprüfbar.
  4. Rückstellungen sind stets mit dem Höchstbetrag anzusetzen.

Explanation

Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sind auf ihre sachliche Begründung und ihre Bewertung zu prüfen. Der Prüfer würdigt die zugrunde liegenden Annahmen und Schätzungen. Die Bewertung ist anhand nachvollziehbarer Grundlagen überprüfbar.

Question 42Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Prüfer hat bei der Prüfung eines Kreditinstituts Zweifel an der Werthaltigkeit von Forderungen. Welche Prüfungshandlung ist vorrangig geeignet?

  1. Die Übernahme der Wertansätze ohne eigene Prüfung.
  2. Die Beschränkung auf die Abstimmung der Kontensalden.
  3. Die Erhöhung des Prüfungsrisikos ohne weitere Handlungen.
  4. Die Prüfung der Werthaltigkeit durch Einsicht in die Kreditakten und die Beurteilung der Bonität der Schuldner. Correct answer.

Explanation

Zur Beurteilung der Werthaltigkeit von Forderungen sind die zugrunde liegenden Kreditakten und Bonitätsinformationen auszuwerten. Dies ermöglicht eine eigenständige Einschätzung des Ausfallrisikos. Die bloße Abstimmung von Kontensalden genügt dafür nicht.

Question 43Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung trifft zu?

  1. Der Prüfer hat die Konsolidierung von Aufwendungen und Erträgen sowie die Eliminierung konzerninterner Vorgänge zu prüfen. Correct answer.
  2. Die Konzern-GuV ist nur bei IFRS zu prüfen.
  3. Konzerninterne Vorgänge sind nicht zu eliminieren.
  4. Sie ist für den Konzernabschluss nicht erforderlich.

Explanation

Die Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung ist Bestandteil des Konzernabschlusses. Der Prüfer hat die Konsolidierung von Aufwendungen und Erträgen und die Eliminierung konzerninterner Vorgänge zu prüfen. Die Eliminierung ist Voraussetzung für die zutreffende Darstellung der Konzernlage.

Question 44Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Anzahlungen auf Bestellungen im Jahresabschluss trifft zu?

  1. Anzahlungen auf Bestellungen sind stets als Forderung zu aktivieren.
  2. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen sind grundsätzlich als Verbindlichkeit zu passivieren. Correct answer.
  3. Anzahlungen sind stets erfolgswirksam zu erfassen.
  4. Anzahlungen sind für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.

Explanation

Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen stellen Verpflichtungen zur Lieferung dar und sind grundsätzlich als Verbindlichkeit zu passivieren. Sie sind nicht erfolgswirksam zu erfassen, solange die Leistung nicht erbracht ist. Der Prüfer hat die zutreffende Behandlung zu würdigen.

Question 45Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Prüfer muss die Angemessenheit einer Rückstellung für einen Rechtsstreit beurteilen. Welche Vorgehensweise ist sachgerecht?

  1. Die Rückstellung ist stets in voller Höhe der Klageforderung zu bilden.
  2. Der Prüfer darf die Einschätzung der Rechtsanwälte nicht verwerten.
  3. Der Prüfer würdigt die Einschätzung der Rechtslage, die Wahrscheinlichkeit des Ausgangs und die Höhe der erwarteten Belastung. Correct answer.
  4. Die Rückstellung ist stets mit null anzusetzen.

Explanation

Die Bewertung einer Rückstellung für einen Rechtsstreit erfordert die Würdigung der Rechtslage und der Erfolgswahrscheinlichkeit. Der Prüfer kann Stellungnahmen von Rechtsanwälten als Prüfungsnachweis verwerten. Die Höhe der Klageforderung ist nicht automatisch maßgeblich.

Question 46Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Angaben zur Corporate Governance im Lagebericht trifft zu?

  1. Die Angaben sind nur bei Aktiengesellschaften zu prüfen.
  2. Der Prüfer darf die Angaben nur mit Zustimmung des Aufsichtsrats prüfen.
  3. Der Prüfer hat die Angaben zur Unternehmensführung auf ihre Vollständigkeit und Richtigkeit zu prüfen, soweit sie prüfungspflichtig sind. Correct answer.
  4. Die Angaben sind für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.

Explanation

Der Lagebericht und seine Angaben sind Gegenstand der Prüfung, soweit sie prüfungspflichtig sind. Der Prüfer hat die Vollständigkeit und Richtigkeit der Angaben zu würdigen. Die Prüfung setzt keine Zustimmung des Aufsichtsrats voraus.

Question 47Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung von Bewertungsvereinfachungsverfahren bei Vorräten trifft zu?

  1. Der Prüfer muss das Verfahren des Unternehmens ungeprüft übernehmen.
  2. Verbrauchsfolgeverfahren sind nur bei IFRS zulässig.
  3. Der Prüfer hat zu beurteilen, ob die angewandten Verbrauchsfolgeverfahren den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung entsprechen und die Vermögenslage zutreffend abbilden. Correct answer.
  4. Verbrauchsfolgeverfahren sind stets unzulässig.

Explanation

Bei Vorräten sind Bewertungsvereinfachungsverfahren wie Lifo oder Fifo nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung zu beurteilen. Der Prüfer hat zu würdigen, ob das Verfahren zulässig ist und die Vermögenslage zutreffend abbildet. Eine ungeprüfte Übernahme ist nicht zulässig.

Question 48Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Angaben über die Organbezüge trifft zu?

  1. Der Prüfer darf die Angaben nur mit Zustimmung der betroffenen Organe prüfen.
  2. Die Angaben sind nur bei börsennotierten Unternehmen zu prüfen.
  3. Der Prüfer hat die Vollständigkeit und Richtigkeit der Angaben zu den Bezügen der Organe zu prüfen. Correct answer.
  4. Die Angaben sind für die Abschlussprüfung ohne Bedeutung.

Explanation

Die Angaben zu den Bezügen der Organe sind Bestandteil des Anhangs und damit prüfungspflichtig. Der Prüfer hat ihre Vollständigkeit und Richtigkeit zu würdigen. Eine Zustimmung der betroffenen Organe ist keine Voraussetzung.

Question 49Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Ein Prüfer stellt fest, dass der Lagebericht eine wesentliche Angabe zur Risikolage des Unternehmens nicht enthält. Welche Konsequenz ist grundsätzlich sachgerecht?

  1. Der Prüfer darf die fehlende Angabe ignorieren, weil der Lagebericht nicht prüfungspflichtig ist.
  2. Der Prüfer muss den Lagebericht selbst um die Angabe ergänzen.
  3. Der Prüfer muss den Jahresabschluss insgesamt als nichtig behandeln.
  4. Der Prüfer hat die fehlende Angabe zu beanstanden und das Prüfungsurteil zum Lagebericht anzupassen. Correct answer.

Explanation

Der Lagebericht ist Gegenstand der Abschlussprüfung. Fehlt eine wesentliche Angabe, ist dies zu beanstanden und das Prüfungsurteil zum Lagebericht anzupassen. Der Prüfer ergänzt den Lagebericht nicht selbst.

Question 50Prüfung der Rechnungslegung und Berichterstattung

Welche Aussage zur Prüfung der Kapitalflussrechnung im Konzernabschluss trifft zu?

  1. Die Kapitalflussrechnung ersetzt die Konzernbilanz.
  2. Die Kapitalflussrechnung ist nur bei IFRS zu prüfen.
  3. Die Kapitalflussrechnung ist für den Konzernabschluss nicht erforderlich.
  4. Der Prüfer hat die zutreffende Ermittlung der Zahlungsströme und die Einhaltung des gesetzlichen Gliederungsschemas zu prüfen. Correct answer.

Explanation

Die Kapitalflussrechnung ist Bestandteil des Konzernabschlusses. Der Prüfer hat die Ermittlung der Zahlungsströme und die Einhaltung der Gliederung zu würdigen. Sie ersetzt nicht die Konzernbilanz.