Berufsrecht und Berufsausübung
Regelungsrahmen
Der Kandidat muss die Berufsordnung, die Wirtschaftsprüferordnung und die Berufssatzung kennen. Zentral sind Unabhängigkeit, Unbefangenheit und Besorgnis der Befangenheit, die Eigenverantwortlichkeit der Prüfung, die persönliche Berufsausübung sowie die Pflicht zur Verschwiegenheit. Hinzu kommen die Grundsätze der Berufsaufsicht, die Qualitätskontrolle, die Rotations- und Ausschlussvorschriften bei Prüfungsmandaten sowie die Regelungen zur Bildung von Prüfungsschwerpunkten. Wichtig sind auch die Voraussetzungen für die Bestellung als Wirtschaftsprüfer, die Pflicht zur Fortbildung und die berufsrechtlichen Folgen von Pflichtverletzungen, etwa Rüge, Geldbuße oder berufsgerichtliche Maßnahmen.
Fallen in Prüfungsfragen
Typische Fehler entstehen beim Vermischen von Unabhängigkeitsverboten und Interessenkonflikten. Ein Beratungsmandat ist nicht automatisch ausgeschlossen, kann aber bei Selbstprüfung, Interessenvertretung oder wirtschaftlicher Abhängigkeit problematisch sein. Achten Sie darauf, ob ein Ausschlussgrund tatsächlich gesetzlich normiert ist oder nur berufsethisch diskutiert wird. Häufig wird die Frage nach der zulässigen Haftung gestellt: Die Haftung des Abschlussprüfers ist bei gesetzlichen Pflichtprüfungen der Höhe nach begrenzt, bei Vorsatz unbeschränkt. Verwechseln Sie nicht die interne Qualitätssicherung der Prüfungsgesellschaft mit der externen Qualitätskontrolle durch die Aufsichtsbehörde.
Merksatz und Beispiel
Faustregel: Prüfen Sie in dieser Reihenfolge: persönliche Unabhängigkeit, gesellschaftsbezogene Unabhängigkeit, Selbstprüfungsverbot, Vergütungsabhängigkeit, Dokumentation. Beispiel: Der Prüfer hat für denselben Mandanten das Rechnungswesen geführt und soll nun den Jahresabschluss prüfen. Hier liegt ein Selbstprüfungsproblem vor; die Prüfung ist nicht unabhängig durchführbar, weil der Prüfer die eigene Arbeit bewerten müsste. Die richtige Antwort benennt den konkreten Ausschlussgrund und die Folge, nicht nur ein allgemeines Unbehagen.