ITAA Belastingadviseur flashcards

33 cards. Read the term and the definition here. The deck at the top of this page is optional.

Box 1 tarief

In box 1 geldt een progressief tarief met een staffel in de eerste schijf; het tarief in de tweede schijf is vlak. De exacte tarieven en schijfgrenzen worden jaarlijks bij wet vastgesteld.

Urencriterium

Recht op zelfstandigenaftrek bestaat bij ten minste 1.225 uur besteed aan de onderneming in een kalenderjaar, waarvan een deel in de onderneming zelf. Bij meerdere ondernemingen worden uren samengeteld.

Aanmerkelijk belang

Een aanmerkelijk belang bestaat bij ten minste 5% van het geplaatste kapitaal of winstbewijzen in een vennootschap. Voordelen uit een aanmerkelijk belang worden in box 2 belast.

Heffingsvrij vermogen

In box 3 wordt een wettelijk heffingsvrij vermogen per persoon in mindering gebracht op het forfaitaire rendement. Het bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd en verschilt voor fiscale partners.

Earningsstripping

Renteaftrek bij vennootschappen is beperkt tot 30% van de EBITDA, met een drempel van EUR 1 miljoen. Niet-aftrekbare rente kan onder voorwaarden worden doorgeschoven naar latere jaren.

Fiscale eenheid

Moeder en dochter kunnen een fiscale eenheid vormen bij ten minste 95% bezit. Resultaten worden geconsolideerd en onderlinge transacties worden voor de vennootschapsbelasting geneutraliseerd.

Deelnemingsvrijstelling

Voordelen uit een deelneming van ten minste 5% zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting, mits de deelneming niet als voorraad wordt gehouden. Verliezen zijn in beginsel niet aftrekbaar.

Verliesverrekening Vpb

Verliezen zijn één jaar terug en onbeperkt vooruit verrekenbaar, met een jaarlijkse grens van EUR 1 miljoen plus 50% van de winst boven dat bedrag.

Verlaagd btw-tarief

Het verlaagde btw-tarief van 9% geldt voor aangewezen goederen en diensten, zoals voedingsmiddelen, boeken en personenvervoer. Het algemene tarief bedraagt 21%.

Plaats van dienst

De plaats van dienst bepaalt welk land btw mag heffen. Bij B2B-diensten geldt in beginsel de plaats waar de afnemer is gevestigd; bij B2C geldt de plaats van de dienstverrichter.

Margeregeling

Wederverkopers van gebruikte goederen, kunst en verzamelobjecten belasten de winstmarge in plaats van de volledige verkoopprijs. Op de inkoop is geen voorbelasting aftrekbaar.

Intracommunautaire levering

Een levering aan een ondernemer in een ander EU-land is onder voorwaarden belast tegen 0%, mits het btw-identificatienummer geldig is en de goederen daadwerkelijk worden vervoerd.

Gebruikelijkloon

Een directeur-grootaandeelhouder moet ten minste het wettelijk minimum loon als gebruikelijk loon in aanmerking nemen. Bij aannemelijkheid kan een lager loon worden onderbouwd.

Eindheffing

De werkgever kan bepaalde loonbestanddelen, zoals geschenken en personeelsfeesten, in de eindheffing brengen tegen een vast tarief. De werknemer wordt daarmee niet belast.

Werkgeversheffing Zvw

De werkgever betaalt een inkomensafhankelijke Zvw-bijdrage over het loon tot het maximumbijdrage-inkomen. De werknemer betaalt daarnaast een deel via de inkomstenbelasting.

Anoniementarief

Het anoniementarief is het hoogste loonbelastingtarief en geldt als een geldig identiteitsbewijs van de werknemer in de loonadministratie ontbreekt.

Partnervrijstelling

Verkrijgingen van de langstlevende echtgenoot of partner zijn onder voorwaarden volledig vrijgesteld van successierecht, mits aan de zorg- en samenlevingsvereisten is voldaan.

Bedrijfsopvolgingsregeling

De BOR voorziet in een vrijstelling en een rentedragende uitstelregeling voor ondernemingsvermogen dat wordt verkregen bij erfrecht of schenking, mits de onderneming wordt voortgezet.

Fictieve verkrijging

Bepaalde verkrijgingen, zoals levensverzekeringen en giften binnen 180 dagen voor overlijden, worden voor de successiebelasting als erfrechtelijke verkrijging aangemerkt.

Schenkbelasting

Schenkbelasting wordt geheven over verkrijgingen bij schenking. De vrijstelling en het tarief hangen af van de verwantschap tussen schenker en begiftigde.

Vaste inrichting

Een vaste inrichting is een duurzame bedrijfsuitoefening in een ander land, zoals een kantoor of fabriek. Het bronland mag dan winst toerekenen aan die inrichting.

Moeder-dochterrichtlijn

De EU-richtlijn verbiedt bronheffing op dividenden tussen lidstaten bij ten minste 10% bezit en voorziet in voorkoming van dubbele belasting.

Pillar Two

Het globale minimumtarief van 15% geldt voor multinationale groepen met een omzet van ten minste EUR 750 miljoen. Bijheffing verloopt via QDMTT, IIR en UTPR.

Limiter on benefits

Een verdragsbepaling die verdragsvoordelen beperkt tot inwoners die aan specifieke kwalificatie-eisen voldoen, om oneigenlijk gebruik van belastingverdragen tegen te gaan.

Navorderingsaanslag

Een navorderingsaanslag is mogelijk bij een nieuw feit of kwade trouw van de belastingplichtige. De verlengde navorderingstermijn geldt bij buitenlandse bestanddelen.

Bezwaartermijn

Bezwaar tegen een aanslag moet binnen zes weken na dagtekening worden ingediend. Termijnoverschrijding is alleen verschoonbaar bij bijzondere omstandigheden.

Betalingsonmacht melden

Een bestuurder van een vennootschap moet betalingsonmacht binnen twee weken na ontdekking melden bij de ontvanger om aansprakelijkheid te beperken.

Vergrijpboete

Een vergrijpboete wordt opgelegd bij opzet of grove schuld, bijvoorbeeld bij het indienen van een onjuiste aangifte. De hoogte hangt af van de ernst en de mate van verwijtbaarheid.

Goed koopmansgebruik

Goed koopmansgebruik is het fiscale stelsel voor winstbepaling, gebaseerd op realisatie, voorzichtigheid en eenvoud. Het bepaalt de toerekening van baten en lasten aan perioden.

Voorzieningen

Een voorziening wordt gevormd voor bestaande verplichtingen of waarschijnlijke verliezen. Fiscaal gelden strengere voorwaarden dan commercieel, zodat een verschil kan ontstaan.

Afschrijving gebouw

Fiscaal mag een bedrijfsgebouw worden afgeschreven tot ten hoogste 100% van de WOZ-waarde. Afschrijving op goodwill gebeurt in beginsel in vijf jaar.

Vertrouwelijkheid

Een belastingadviseur mag cliëntgegevens niet zonder toestemming delen, behoudens wettelijke verplichtingen. In fiscale procedures geldt bovendien een verschoningsrecht.

Wwft-meldplicht

Fiscale dienstverleners hebben een poortwachtersrol: cliëntenonderzoek, identificatieverificatie en melding van ongebruikelijke transacties zijn wettelijk verplicht.