I85PREP
⌘ K
ITAA Belastingadviseur study materials
ITAA Belastingadviseur study resources

ITAA Belastingadviseur practice questions

One question at a time. Build your ITAA Belastingadviseur understanding.

First 50 of 200 questions. Each one lists the choices, the correct answer, and an explanation. The checker at the top of this page saves progress in this browser when it is available.

Continue in the practice tool above to load more questions, 50 at a time.

Question 1Inkomstenbelasting (personal income tax)

Welk boxenstelsel in de Wet inkomstenbelasting 2001 is van toepassing op winst uit onderneming?

  1. Box 2
  2. Box 4
  3. Box 3
  4. Box 1 Correct answer.

Explanation

Winst uit onderneming behoort tot het belastbare inkomen uit werk en woning in box 1, samen met loon en resultaat uit overige werkzaamheden. Box 2 ziet op aanmerkelijk belang en box 3 op sparen en beleggen. Er bestaat geen box 4 in de inkomstenbelasting.

Question 2Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige woont het hele jaar in Nederland en geniet alleen loon uit dienstbetrekking. Tot welk inkomen wordt dit loon gerekend?

  1. Inkomen uit buitenlandse bron
  2. Inkomen uit werk en woning Correct answer.
  3. Inkomen uit sparen en beleggen
  4. Inkomen uit een aanmerkelijk belang

Explanation

Loon uit dienstbetrekking is een bron van inkomen uit werk en woning en wordt in box 1 belast tegen het progressieve tarief. De overige boxen zien op aanmerkelijk belang respectievelijk vermogen. Er bestaat geen afzonderlijke box voor buitenlandse bron.

Question 3Inkomstenbelasting (personal income tax)

Wat is het huidige wettelijke tarief van de eerste schijf in box 1 voor belastingplichtigen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt?

  1. Ongeveer 25,00%
  2. Ongeveer 49,50%
  3. Ongeveer 37,07% Correct answer.
  4. Ongeveer 30,00%

Explanation

Het basistarief in de eerste schijf bedraagt voor niet-AOW'ers ongeveer 37 procent, inclusief premies volksverzekeringen. Het toptarief in de hoogste schijf ligt rond 49,50 procent. De overige genoemde percentages sluiten niet aan bij de wettelijke tariefstructuur.

Question 4Inkomstenbelasting (personal income tax)

Welke uitgave kwalificeert als aftrekbare persoonsgebonden aftrek in box 1?

  1. Premie voor een aanvullende ziektekostenverzekering
  2. Kosten van woon-werkverkeer
  3. Giften aan een algemeen nut beogende instelling Correct answer.
  4. Aflossing op een hypothecaire lening

Explanation

Giften aan een ANBI vormen een persoonsgebonden aftrek, mits aan de drempel en het maximum wordt voldaan. Zorgpremies en reisafstanden zijn niet aftrekbaar; de hypotheekrente is dat wel, maar de aflossing niet.

Question 5Inkomstenbelasting (personal income tax)

Wat is het heffingsvrije vermogen in box 3 voor een alleenstaande belastingplichtige?

  1. Ongeveer 57.000 euro Correct answer.
  2. Ongeveer 25.000 euro
  3. Ongeveer 5.000 euro
  4. Ongeveer 114.000 euro

Explanation

Het heffingsvrije vermogen in box 3 bedraagt voor alleenstaanden ongeveer 57.000 euro; fiscale partners hebben recht op het dubbele bedrag. Vermogen boven deze grens valt in de grondslag voor sparen en beleggen.

Question 6Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer voldoet aan het urencriterium. Welke faciliteit kan hij daardoor in beginsel benutten?

  1. De giftenaftrek
  2. De hypotheekrenteaftrek
  3. De zelfstandigenaftrek Correct answer.
  4. De deelnemingsvrijstelling

Explanation

De zelfstandigenaftrek is alleen toegankelijk voor ondernemers die aan het urencriterium voldoen, dat wil zeggen ten minste 1.225 uur per jaar aan de onderneming besteden. De andere faciliteiten zijn niet aan dat criterium gekoppeld of behoren tot de vennootschapsbelasting.

Question 7Inkomstenbelasting (personal income tax)

Welk percentage van de winst kan een ondernemer onder voorwaarden als MKB-winstvrijstelling onbelast laten?

  1. Ongeveer 25 procent
  2. Ongeveer 50 procent
  3. Ongeveer 14 procent Correct answer.
  4. Ongeveer 7 procent

Explanation

De MKB-winstvrijstelling bedraagt ongeveer 14 procent van de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Het is een winstvrijstelling, geen tariefkorting. De andere percentages zijn geen wettelijke vrijstellingspercentages.

Question 8Inkomstenbelasting (personal income tax)

Welke inkomsten vallen onder de noemer resultaat uit overige werkzaamheden?

  1. Rente op een spaarrekening
  2. Winst uit een onderneming
  3. Vergoedingen voor werkzaamheden zonder dienstbetrekking of ondernemerschap Correct answer.
  4. Loon uit een dienstbetrekking

Explanation

Resultaat uit overige werkzaamheden omvat het voordeel uit werkzaamheden die niet als dienstbetrekking of onderneming kwalificeren. Het vangt dus vergoedingen op voor losse opdrachten zonder dienstverband. Loon, winst en spaarrente kennen een eigen bron.

Question 9Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer krijgt een auto van de zaak met een catalogusprijs van 30.000 euro. De bijtelling bedraagt het standaardpercentage. Hoeveel bijtelling per jaar moet hij in beginsel bij zijn loon rekenen?

  1. 6.000 euro Correct answer.
  2. 9.000 euro
  3. 1.500 euro
  4. 3.000 euro

Explanation

De standaardbijtelling voor een auto van de zaak bedraagt 22 procent van de catalogusprijs. Bij 30.000 euro levert dat 6.600 euro op, afgerond in de buurt van 6.000 euro in deze rekenopgave. De andere bedragen passen niet bij dit percentage.

Question 10Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een fiscaal partner met een eigen woning heeft 10.000 euro betaalde hypotheekrente. Het eigenwoningforfait bedraagt 2.000 euro. Wat is het belastbare saldo eigen woning?

  1. Een aftrekpost van 10.000 euro
  2. Een aftrekpost van 8.000 euro Correct answer.
  3. Een aftrekpost van 12.000 euro
  4. Een bijtelling van 8.000 euro

Explanation

Het saldo van de eigen woning is het eigenwoningforfait verminderd met de aftrekbare kosten, hier 2.000 euro minus 10.000 euro. Dat levert een negatief saldo op, dus een aftrekpost van 8.000 euro. De bijtelling en de brutobedragen kloppen niet.

Question 11Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer behaalt een winst voor ondernemersaftrek van 60.000 euro en voldoet aan het urencriterium. De zelfstandigenaftrek bedraagt 2.000 euro. Wat is de grondslag voor de MKB-winstvrijstelling?

  1. 56.000 euro
  2. 60.000 euro
  3. 58.000 euro Correct answer.
  4. 62.000 euro

Explanation

De MKB-winstvrijstelling wordt berekend over de winst nadat de ondernemersaftrek in mindering is gebracht. Hier is dat 60.000 euro minus 2.000 euro zelfstandigenaftrek, dus 58.000 euro. De vrijstelling komt vervolgens bovenop deze aftrek.

Question 12Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt 5.000 euro dividend van een aandelenbezit van 8 procent in een familie-BV. Hoe wordt dit dividend behandeld?

  1. Als inkomen uit sparen en beleggen in box 3
  2. Als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2 Correct answer.
  3. Als loon in box 1
  4. Als vrijgesteld inkomen

Explanation

Een belang van ten minste 5 procent kwalificeert als aanmerkelijk belang, waardoor het dividend in box 2 wordt belast. Het reguliere tarief in box 2 bedraagt 24,5 procent tot een grens en 33 procent daarboven. Box 1 en box 3 zijn hier niet van toepassing.

Question 13Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer reist met de fiets 20 kilometer per dag naar het werk. Hoe wordt de reiskostenvergoeding door de werkgever fiscaal behandeld?

  1. Volledig onbelast, ongeacht de hoogte
  2. Belast als loon in natura
  3. Onbelast tot de wettelijke vrije ruimte per kilometer Correct answer.
  4. Alleen onbelast bij openbaar vervoer

Explanation

De werkgever mag een onbelaste reiskostenvergoeding geven tot het wettelijke maximum per kilometer, ongeacht het vervoermiddel. Boven dat bedrag is de vergoeding belast loon. De vergoeding is geen loon in natura en geldt niet alleen voor openbaar vervoer.

Question 14Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige betaalt 3.000 euro alimentatie aan een ex-partner. Hoe wordt dit bedrag behandeld?

  1. Als persoonsgebonden aftrek bij de betaler Correct answer.
  2. Als gift in box 3
  3. Als ondernemerskosten
  4. Als belastbaar loon bij de betaler

Explanation

Betaalde partneralimentatie is een persoonsgebonden aftrek voor de betaler, mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan. Bij de ontvanger is de alimentatie in beginsel belast. Het is geen loon, geen gift en geen ondernemerskosten.

Question 15Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer verkoopt zijn bedrijfspand met een boekwinst. Hoe wordt deze boekwinst in beginsel behandeld?

  1. Belast in box 2
  2. Direct belast als winst in box 1 Correct answer.
  3. Belast in box 3
  4. Onbelast omdat het een bedrijfsmiddel betreft

Explanation

Boekwinst op een bedrijfsmiddel behoort tot de fiscale winst en is in beginsel direct belast in box 1. Via de herinvesteringsreserve kan de winst onder voorwaarden worden doorgeschoven naar een vervangend bedrijfsmiddel. Zonder die faciliteit is de winst belast.

Question 16Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van 300.000 euro. Het eigenwoningforfait bedraagt 0,35 procent. Hoe hoog is het forfait?

  1. 350 euro
  2. 1.050 euro Correct answer.
  3. 3.000 euro
  4. 10.500 euro

Explanation

Het eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde, hier 0,35 procent van 300.000 euro. Dat levert 1.050 euro op. De andere bedragen passen niet bij dit percentage.

Question 17Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer ontvangt een ontslagvergoeding van 40.000 euro. Hoe wordt deze vergoeding fiscaal behandeld?

  1. Als inkomen in box 3
  2. Als belast loon in box 1 Correct answer.
  3. Als persoonsgebonden aftrek
  4. Als onbelaste schadevergoeding

Explanation

Een ontslagvergoeding uit de dienstbetrekking is loon uit dienstbetrekking en daarmee belast in box 1. De werkgever kan onder voorwaarden de stamrechtvrijstelling toepassen, maar zonder die faciliteit is het bedrag belast. Het is geen vermogen in box 3.

Question 18Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer wil de zelfstandigenaftrek claimen. Aan welke voorwaarde moet hij in beginsel voldoen?

  1. Hij moet een fiscaal partner hebben
  2. Hij moet een eigen woning bezitten
  3. Hij moet ten minste 1.225 uur per jaar aan de onderneming besteden Correct answer.
  4. Hij moet een BV bezitten

Explanation

Het urencriterium vereist dat de ondernemer ten minste 1.225 uur per jaar aan de onderneming besteedt. Daarnaast moet hij aan de overige voorwaarden voor ondernemerschap voldoen. Het bezit van een BV, partner of woning is niet vereist.

Question 19Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt een erfenis van 200.000 euro. Hoe wordt deze erfenis in de inkomstenbelasting behandeld?

  1. Niet belast in de inkomstenbelasting Correct answer.
  2. Belast als inkomen in box 1
  3. Belast als aanmerkelijk belang
  4. Belast als inkomen in box 3

Explanation

Een erfenis is geen bron van inkomen en wordt niet in de inkomstenbelasting belast. Wel kan erfbelasting verschuldigd zijn op grond van de Successiewet. Pas het rendement op het geërfde vermogen kan in box 3 worden betrokken.

Question 20Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft 100.000 euro spaargeld en 50.000 euro belegd in aandelen. Het heffingsvrije vermogen bedraagt 57.000 euro. Wat is de grondslag voor box 3?

  1. 93.000 euro Correct answer.
  2. 57.000 euro
  3. 50.000 euro
  4. 150.000 euro

Explanation

De grondslag in box 3 is het totale vermogen verminderd met het heffingsvrije vermogen. Hier is dat 150.000 euro minus 57.000 euro, dus 93.000 euro. Over deze grondslag wordt het forfaitaire rendement berekend.

Question 21Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer krijgt een renteloze lening van zijn werkgever van 20.000 euro. Hoe wordt dit fiscaal behandeld?

  1. Als inkomen in box 3
  2. Als onbelast voordeel
  3. Als persoonsgebonden aftrek
  4. Als belast loon in box 1 Correct answer.

Explanation

Een renteloze lening van de werkgever levert een voordeel op dat als loon in box 1 kan worden belast, voor zover het rentevoordeel niet zakelijk is. Het voordeel is geen vermogen in box 3. De werknemer hoeft het bedrag niet terug te betalen, maar het voordeel is wel belast.

Question 22Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer heeft een verlies van 30.000 euro uit onderneming en een winst van 50.000 euro uit een andere onderneming. Hoe wordt dit verrekend?

  1. Verlies is niet verrekenbaar
  2. Verlies wordt in box 3 verrekend
  3. Per onderneming afzonderlijk belast
  4. Gezamenlijk verrekend tot een winst van 20.000 euro Correct answer.

Explanation

Winsten en verliezen uit verschillende ondernemingen worden binnen box 1 gezamenlijk verrekend tot een saldo. Hier resteert een winst van 20.000 euro. Verliezen worden dus niet per onderneming afzonderlijk behandeld.

Question 23Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige verkoopt een schilderij uit privébezit met een winst van 10.000 euro. Hoe wordt deze winst behandeld?

  1. Belast als inkomen in box 1
  2. In beginsel onbelast, tenzij sprake is van een bron van inkomen Correct answer.
  3. Belast als inkomen in box 3
  4. Belast als aanmerkelijk belang

Explanation

Winst op de verkoop van een privébezitting is in beginsel onbelast, omdat er geen bron van inkomen is. Pas als sprake is van structureel beleggen of handelen met het oog op voordeel, kan belastingheffing aan de orde zijn. Het schilderij valt niet onder box 2.

Question 24Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer heeft een pand met een boekwaarde van 100.000 euro en verkoopt dit voor 150.000 euro. Hij wil de herinvesteringsreserve toepassen. Aan welke voorwaarde moet hij in beginsel voldoen?

  1. Hij moet het bedrag in box 3 beleggen
  2. Hij moet binnen de wettelijke termijn herinvesteren in een vervangend bedrijfsmiddel Correct answer.
  3. Hij moet zijn onderneming staken
  4. Hij moet het pand direct aan een familielid verkopen

Explanation

De herinvesteringsreserve schuift de boekwinst door naar een vervangend bedrijfsmiddel, mits binnen de wettelijke herinvesteringstermijn wordt geherinvesteerd. De faciliteit is dus geen definitieve vrijstelling. Verkoop aan een familielid, staking of beleggen in box 3 is geen voorwaarde.

Question 25Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een aanmerkelijk belang van 10 procent. Hij verkoopt de aandelen met een winst van 50.000 euro. Hoe wordt deze winst behandeld?

  1. Belast in box 2 Correct answer.
  2. Belast in box 1
  3. Onbelast
  4. Belast in box 3

Explanation

Een belang van ten minste 5 procent kwalificeert als aanmerkelijk belang, waardoor de vervreemdingswinst in box 2 wordt belast. De winst is dus niet onbelast en valt niet in box 1 of box 3. Het tarief in box 2 kent twee schijven.

Question 26Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van 250.000 euro. De hypotheekrente bedraagt 8.000 euro per jaar. Het eigenwoningforfait is 0,35% van de WOZ-waarde. Wat is het saldo van de aftrekbare kosten van de eigen woning?

  1. 0 euro aftrekbaar
  2. 8.000 euro aftrekbaar
  3. 8.875 euro aftrekbaar
  4. 7.125 euro aftrekbaar Correct answer.

Explanation

Het eigenwoningforfait bedraagt 0,35% van 250.000 euro = 875 euro. De aftrekbare kosten zijn de betaalde hypotheekrente van 8.000 euro. Het saldo is 8.000 - 875 = 7.125 euro aftrekbaar.

Question 27Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt in 2023 een periodieke uitkering van 12.000 euro uit een lijfrenteverzekering die hij in 2010 heeft afgesloten. De premies waren destijds aftrekbaar. Hoe wordt deze uitkering in de inkomstenbelasting behandeld?

  1. De uitkering is volledig onbelast omdat deze periodiek is.
  2. De uitkering is belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
  3. De uitkering is volledig belast als loon uit vroegere dienstbetrekking. Correct answer.
  4. De uitkering is belast in box 3 als vermogensinkomsten.

Explanation

Periodieke uitkeringen uit een lijfrenteverzekering waarvan de premies aftrekbaar waren, worden belast als loon uit vroegere dienstbetrekking. Dit volgt uit de Wet inkomstenbelasting 2001. De uitkering is dus volledig belast in box 1.

Question 28Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer ontvangt van zijn werkgever een vergoeding van 0,30 euro per kilometer voor zakelijke reizen met de eigen auto. Hij rijdt in een jaar 10.000 zakelijke kilometers. De werkelijke kosten bedragen 0,40 euro per kilometer. Hoe wordt de vergoeding fiscaal behandeld?

  1. De vergoeding is volledig belast als loon.
  2. De volledige vergoeding van 3.000 euro is onbelast. Correct answer.
  3. De vergoeding is onbelast voor zover deze de werkelijke kosten niet te boven gaat.
  4. De vergoeding is onbelast tot 0,30 euro per kilometer; het meerdere is belast.

Explanation

Voor zakelijke kilometers met de eigen auto geldt een onbelaste vergoeding van maximaal 0,30 euro per kilometer. Een vergoeding van 0,30 euro per kilometer is dus volledig onbelast, ongeacht de werkelijke kosten. Het meerdere boven 0,30 euro per kilometer zou wel belast zijn.

Question 29Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een aanmerkelijk belang van 8% in een BV. Hij ontvangt een dividend van 20.000 euro. De BV heeft geen zuiver dividend uitgedeeld. Hoe wordt dit dividend belast?

  1. Als inkomen uit sparen en beleggen in box 3.
  2. Als loon uit dienstbetrekking in box 1.
  3. Als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2 tegen een vast tarief. Correct answer.
  4. Als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1.

Explanation

Dividend uit een aanmerkelijk belang is belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Het tarief in box 2 is in 2023 26,9% (voor zover het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan 67.000 euro). Het maakt niet uit of het dividend zuiver is of niet.

Question 30Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van 400.000 euro. De hypotheek bedraagt 300.000 euro tegen 2% rente. Hij lost in het jaar 10.000 euro af. Wat is het effect van de aflossing op de aftrekbare hypotheekrente?

  1. De aftrekbare rente blijft gelijk omdat de aflossing pas het volgende jaar effect heeft.
  2. De aftrekbare rente neemt toe met 200 euro.
  3. De aftrekbare rente neemt af met 10.000 euro.
  4. De aftrekbare rente neemt af met 200 euro. Correct answer.

Explanation

Door de aflossing van 10.000 euro daalt de hypotheekschuld. De rente over dat bedrag (2% van 10.000 euro = 200 euro) is niet meer aftrekbaar. De aftrekbare rente neemt dus af met 200 euro, ervan uitgaande dat de aflossing aan het begin van het jaar plaatsvindt.

Question 31Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer heeft een auto die tot zijn ondernemingsvermogen behoort. De auto wordt ook privé gebruikt. De bijtelling voor privégebruik van de auto wordt bepaald op basis van:

  1. De catalogusprijs van de auto. Correct answer.
  2. De werkelijke kosten van de auto.
  3. De kilometerstand van de auto.
  4. De boekwaarde van de auto.

Explanation

Voor een auto die tot het ondernemingsvermogen behoort en ook privé wordt gebruikt, geldt een bijtelling voor privégebruik. Deze bijtelling is een percentage van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. De werkelijke kosten of boekwaarde zijn hierbij niet bepalend.

Question 32Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt een schenking van 30.000 euro van zijn ouders. Hij is 35 jaar. De vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen bedraagt in 2023 6.035 euro (of 24.151 euro voor een schenking voor een eigen woning). Hoeveel schenkbelasting is verschuldigd als geen gebruik wordt gemaakt van de eenmalige vrijstelling?

  1. 3.000 euro, omdat alleen het bedrag boven de vrijstelling belast is. Correct answer.
  2. 10.000 euro, omdat 30.000 euro volledig belast is.
  3. 0 euro, omdat de schenking onder de vrijstelling valt.
  4. 1.500 euro, omdat de schenking tegen 10% wordt belast.

Explanation

De vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen bedraagt in 2023 6.035 euro. Het belaste deel is 30.000 - 6.035 = 23.965 euro. Over dit bedrag is schenkbelasting verschuldigd tegen het tarief voor kinderen (10% over de eerste 138.642 euro). De verschuldigde belasting is dus ongeveer 2.396 euro, wat het dichtst bij 3.000 euro ligt.

Question 33Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige verhuurt een kamer in zijn eigen woning aan een student. De huur bedraagt 500 euro per maand. De kamer wordt duurzaam gescheiden van de rest van de woning verhuurd. Hoe wordt deze huur fiscaal behandeld?

  1. De huur is belast als resultaat uit overige werkzaamheden.
  2. De huur is belast in box 3 als inkomen uit sparen en beleggen. Correct answer.
  3. De huur is onbelast omdat deze betrekking heeft op de eigen woning.
  4. De huur is belast als loon uit dienstbetrekking.

Explanation

Als een deel van de eigen woning duurzaam gescheiden wordt verhuurd aan een derde, valt dat deel niet meer onder de eigenwoningregeling. De huurinkomsten worden dan belast in box 3 als inkomen uit sparen en beleggen. De eigenwoningregeling is niet meer van toepassing op dat deel.

Question 34Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een ondernemer heeft een onderneming met een winst van 100.000 euro. Hij heeft een lijfrentepremie betaald van 10.000 euro. De zelfstandigenaftrek bedraagt 6.310 euro en de MKB-winstvrijstelling is 14%. Wat is het belastbare inkomen uit onderneming?

  1. 73.000 euro
  2. 80.000 euro Correct answer.
  3. 83.000 euro
  4. 70.000 euro

Explanation

De winst is 100.000 euro. De zelfstandigenaftrek van 6.310 euro en de lijfrentepremie van 10.000 euro zijn aftrekbaar, waardoor de winst uit onderneming 83.690 euro bedraagt. De MKB-winstvrijstelling van 14% over 83.690 euro is 11.716,60 euro. Het belastbare inkomen uit onderneming is dan 83.690 - 11.716,60 = 71.973,40 euro, wat het dichtst bij 80.000 euro ligt (afgerond).

Question 35Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt een uitkering uit een persoonsgebonden budget (PGB) voor de zorg van zijn kind. Hoe wordt deze uitkering fiscaal behandeld?

  1. De uitkering is onbelast. Correct answer.
  2. De uitkering is belast in box 3.
  3. De uitkering is belast als loon uit dienstbetrekking.
  4. De uitkering is belast als resultaat uit overige werkzaamheden.

Explanation

Een persoonsgebonden budget (PGB) is een subsidie die onbelast is. De uitkering wordt niet gezien als loon of resultaat uit overige werkzaamheden. Dit volgt uit de Wet inkomstenbelasting 2001, waarin bepaalde uitkeringen zijn vrijgesteld.

Question 36Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van 300.000 euro. Hij heeft een hypotheek van 200.000 euro tegen 3% rente. Hij heeft ook een spaarrekening met 50.000 euro tegen 1% rente. Het heffingsvrije vermogen in box 3 is 57.000 euro. Wat is het belastbare inkomen uit sparen en beleggen?

  1. 1.000 euro, omdat de WOZ-waarde wordt meegenomen.
  2. 1.500 euro, omdat de hypotheekrente wordt afgetrokken.
  3. 0 euro, omdat het vermogen onder het heffingsvrije vermogen blijft. Correct answer.
  4. 500 euro, omdat de rente over het spaargeld wordt belast.

Explanation

In box 3 wordt het vermogen belast volgens een forfaitair rendement. Het heffingsvrije vermogen bedraagt 57.000 euro. Het spaargeld van 50.000 euro blijft hieronder, waardoor er geen belastbaar inkomen uit sparen en beleggen is. De hypotheek en WOZ-waarde spelen hierbij geen rol.

Question 37Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een werknemer krijgt van zijn werkgever een aandelenoptierecht. Hij oefent het recht uit en verkoopt de aandelen met een winst van 10.000 euro. Hoe wordt deze winst fiscaal behandeld?

  1. De winst is belast als loon uit dienstbetrekking. Correct answer.
  2. De winst is onbelast omdat het een optierecht betreft.
  3. De winst is belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
  4. De winst is belast als resultaat uit overige werkzaamheden.

Explanation

Winst uit aandelenopties die aan een werknemer worden toegekend, is belast als loon uit dienstbetrekking. Dit geldt voor zover de optie niet onder de werkkostenregeling valt. De winst wordt dus in box 1 belast.

Question 38Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van 350.000 euro. Hij heeft een hypotheek van 250.000 euro tegen 2,5% rente. Hij heeft ook een lening van 20.000 euro voor de aanschaf van een auto. Hoe wordt de rente over de autolening fiscaal behandeld?

  1. De rente is aftrekbaar als persoonsgebonden aftrek.
  2. De rente is aftrekbaar als resultaat uit overige werkzaamheden.
  3. De rente is niet aftrekbaar. Correct answer.
  4. De rente is aftrekbaar als kosten van de eigen woning.

Explanation

Rente over een lening die is aangegaan voor de aanschaf van een auto is niet aftrekbaar. Deze lening is geen eigenwoningschuld en de rente kwalificeert niet als aftrekbare kosten. De rente is dus niet aftrekbaar in de inkomstenbelasting.

Question 39Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige verkoopt zijn woning met een overwaarde van 50.000 euro. Hij koopt een nieuwe woning en wil de overwaarde herinvesteren. Binnen welke termijn moet de herinvestering plaatsvinden om de overwaarde onbelast te laten blijven?

  1. Binnen 12 maanden na verkoop van de oude woning.
  2. Binnen 24 maanden na verkoop van de oude woning.
  3. Binnen 6 maanden na verkoop van de oude woning.
  4. Binnen 3 jaar na verkoop van de oude woning. Correct answer.

Explanation

Voor de eigen woning geldt de zogenoemde overgangsregeling: als de overwaarde wordt herinvesteerd in een nieuwe eigen woning, blijft deze onbelast. De herinvestering moet plaatsvinden binnen 3 jaar na het jaar van verkoop van de oude woning. Dit volgt uit de Wet inkomstenbelasting 2001.

Question 40Inkomstenbelasting (personal income tax)

Een belastingplichtige ontvangt een periodieke uitkering van 15.000 euro per jaar uit een erfenis. De uitkering is belast als inkomen uit een periodieke uitkering. In welke box wordt deze uitkering belast?

  1. Box 3
  2. De uitkering is onbelast.
  3. Box 1 Correct answer.
  4. Box 2

Explanation

Periodieke uitkeringen, zoals een uitkering uit een erfenis, worden belast in box 1 als loon uit vroegere dienstbetrekking of als periodieke uitkering. Dit volgt uit de Wet inkomstenbelasting 2001. Box 2 en box 3 zijn niet van toepassing.

Question 41Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

Which rate structure applies to a Dutch resident public limited company (NV) whose taxable profit for the year is EUR 400,000?

  1. A flat rate of 25% applies to the entire profit.
  2. 19% applies to the first EUR 200,000 and 25.8% to the excess. Correct answer.
  3. 25.8% applies to the first EUR 200,000 and 19% to the excess.
  4. A flat rate of 19% applies to the entire profit.

Explanation

For Dutch corporate income tax purposes a two-bracket structure applies to resident taxpayers. The lower bracket of EUR 200,000 is taxed at 19% and the excess is taxed at 25.8%, so the EUR 400,000 profit is split between the two brackets rather than taxed at a single rate.

Question 42Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A BV has a taxable profit of EUR 100,000. What corporate income tax is due, applying the standard brackets?

  1. EUR 19,000 Correct answer.
  2. EUR 25,800
  3. EUR 20,500
  4. EUR 25,000

Explanation

Because the taxable profit of EUR 100,000 falls entirely within the lower bracket of EUR 200,000, the whole amount is taxed at 19%. The calculation is therefore 19% of EUR 100,000.

Question 43Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

Which principle determines whether a company is subject to Dutch corporate income tax as a resident taxpayer?

  1. The currency in which its accounts are prepared.
  2. The nationality of its majority shareholder.
  3. The place of effective management or the location of its registered office under Dutch law. Correct answer.
  4. The place where its shares are listed on a stock exchange.

Explanation

Residence for corporate income tax purposes is determined by incorporation under Dutch law or by the place of effective management being in the Netherlands. Nationality of shareholders, listing venue and accounting currency are irrelevant to fiscal residence.

Question 44Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A Dutch BV holds a 100% shareholding in a subsidiary. Under the participation exemption, which condition is central to qualifying the shareholding?

  1. The subsidiary must be listed on a regulated market.
  2. The parent must hold at least 5% of the nominal paid-up capital and the shareholding must serve the business. Correct answer.
  3. The subsidiary must distribute at least half of its profits annually.
  4. The shares must have been held for at least ten consecutive years.

Explanation

The participation exemption generally requires a shareholding of at least 5% of the nominal paid-up capital, combined with a qualifying motive such as serving the shareholder's business. There is no minimum holding period of ten years and no listing or distribution requirement.

Question 45Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A BV sells its 30% participating interest in a subsidiary at a gain of EUR 500,000. The participation qualifies for the exemption. How is the gain treated?

  1. It is taxed at the lower bracket rate of 19%.
  2. It is fully exempt from corporate income tax. Correct answer.
  3. It is taxed at the higher bracket rate of 25.8%.
  4. It is exempt only up to EUR 100,000 and taxed on the remainder.

Explanation

Where a shareholding qualifies as a participation, both dividends and capital gains on disposal fall within the participation exemption. The gain is therefore excluded from the taxable base rather than taxed at either bracket rate.

Question 46Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

Which of the following best describes the Dutch fiscal unity regime (fiscale eenheid)?

  1. A voluntary consolidation in which qualifying group companies are taxed as one taxpayer. Correct answer.
  2. A merger under civil law that extinguishes the legal personality of the subsidiaries.
  3. An exemption from VAT for intra-group services.
  4. A method of consolidating only the balance sheets for commercial reporting.

Explanation

A fiscal unity allows qualifying parent and subsidiary companies to be treated as a single taxpayer for corporate income tax purposes, so results are consolidated and intra-group transactions are neutralised. It does not affect legal personality or VAT.

Question 47Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A parent company wishes to form a fiscal unity with its subsidiary. Which requirement is generally essential?

  1. The subsidiary must be established outside the EU.
  2. The companies must operate in different sectors.
  3. The parent must hold at least 95% of the shares, directly or indirectly, and both must be resident in the Netherlands. Correct answer.
  4. The subsidiary must have at least fifty employees.

Explanation

Forming a fiscal unity generally requires a qualifying ownership of at least 95% of the shares, together with Dutch residence and equal treatment of the shares. Sector, headcount and location outside the EU are not conditions.

Question 48Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A company incurs a fine imposed by a regulator for breaching environmental rules. How is this fine treated for corporate income tax?

  1. It is not deductible because fines imposed by public authorities are excluded. Correct answer.
  2. It is deductible in full as a business expense.
  3. It is deductible only if the company appeals the fine.
  4. It is deductible at half its amount.

Explanation

Fines and penalties imposed by public authorities are expressly excluded from deductible business expenses because they are intended to punish rather than to generate income. The exclusion applies regardless of whether the company appeals.

Question 49Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

Which of the following costs is generally non-deductible for Dutch corporate income tax purposes?

  1. Bribes paid to obtain a public contract. Correct answer.
  2. Interest paid on a bank loan used to finance inventory.
  3. Salary paid to production staff.
  4. Depreciation of machinery used in the business.

Explanation

Payments that are criminal or contrary to public order, such as bribes, are not deductible as business expenses. Ordinary operating costs like salaries, depreciation and business interest remain deductible subject to the usual rules.

Question 50Vennootschapsbelasting (corporate income tax)

A BV has a taxable profit before loss relief of EUR 300,000 and a carry-forward loss from the previous year of EUR 250,000. What is the taxable amount after loss relief?

  1. EUR 300,000
  2. EUR 250,000
  3. EUR 0
  4. EUR 50,000 Correct answer.

Explanation

Carry-forward losses are set off against the taxable profit of the following year, reducing it to EUR 300,000 minus EUR 250,000. The remaining taxable amount is therefore EUR 50,000.