Omzetbelasting en andere indirecte belastingen
Systeem van de btw
De btw is een algemene verbruiksbelasting met een cascadevrij systeem: ondernemers trekken voorbelasting af, zodat de belasting uiteindelijk bij de eindverbruiker drukt. Kernbegrippen zijn het ondernemersbegrip, de belastbare handeling (levering van goederen, dienstverlening, intracommunautaire verwerving en invoer), de maatstaf van heffing en het tijdstip waarop de belasting verschuldigd wordt.
Tarieven en vrijstellingen
Er geldt een algemeen tarief en een verlaagd tarief voor specifieke goederen en diensten. Daarnaast bestaan vrijstellingen, waaronder die voor bepaalde diensten van algemeen belang. Bij vrijgestelde prestaties is geen voorbelasting aftrekbaar, tenzij de ondernemer een beroep doet op een bijzondere regeling.
Aftrek van voorbelasting
Voorbelasting is aftrekbaar voor zover de goederen en diensten worden gebruikt voor belaste prestaties. Bij gemengd gebruik moet een toerekeningsmethode worden toegepast; let op het onderscheid tussen vrijgestelde en belaste omzet bij pro rata-berekening.
Valkuilen in vragen
Vaak wordt een vrijgestelde prestatie ten onrechte als belast behandeld, of wordt voorbelasting afgetrokken die toerekenbaar is aan vrijgestelde omzet. Ook wordt het verlaagde tarief te ruim toegepast en wordt de plaats van dienst verkeerd bepaald bij grensoverschrijdende diensten.
Vuistregel en voorbeeld
Stel eerst vast: is de prestatie belast, verlaagd of vrijgesteld? Voorbeeld: een schilder verricht een dienst aan een woning ouder dan twee jaar; het verlaagde tarief kan van toepassing zijn, mits aan de voorwaarden is voldaan. Bij twijfel: toets de wettelijke omschrijving, niet de commerciële benaming.