Loonbelasting en sociale verzekeringen
Inhoudingsplicht en dienstbetrekking
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. De inhoudingsplichtige (werkgever) houdt loonbelasting in op het loon van werknemers. Centraal staan het begrip dienstbetrekking (gezag, loon, arbeid), het loonbegrip en de fictieve dienstbetrekkingen. Kandidaten moeten het onderscheid kennen tussen werknemers, opdrachtnemers en directeuren-grootaandeelhouders, die onder het gebruikelijk-loonregime vallen.
Loon en bijzondere beloningen
Tot het loon behoren loon in natura, bonussen, vakantiegeld en vergoedingen. Bijzondere beloningen worden volgens een afzonderlijk tarief belast. Eindheffing en vrije vergoedingen spelen een rol bij onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Sociale verzekeringen
De werknemersverzekeringen (o.a. WW, WIA) en de volksverzekeringen (AOW, Anw, Wlz) kennen eigen premies en grondslagen. De premies worden veelal samen met de loonbelasting ingehouden. Let op de maximum premieloon en de heffingskortingen.
Valkuilen
Vaak wordt een fictieve dienstbetrekking gemist, of wordt een vergoeding ten onrechte als onbelast aangemerkt. Ook wordt het gebruikelijk loon voor de dga te laag vastgesteld en worden premies en loonbelasting door elkaar gehaald.
Vuistregel en voorbeeld
Toets eerst of sprake is van een dienstbetrekking; zo ja, bepaal het loon en pas de inhouding toe. Voorbeeld: een dga die € 40.000 winst uit zijn bv haalt, moet een gebruikelijk loon in aanmerking nemen dat past bij zijn functie; het restant kan als dividend worden uitgekeerd.