Successie- en schenkbelasting: verkrijging en waardering
Verkrijging krachtens erfrecht of schenking
De successiewet belast de verkrijging krachtens erfrecht (successiebelasting) en krachtens schenking (schenkbelasting). Uitgangspunt is de waarde van hetgeen wordt verkregen, verminderd met schulden en lasten. Kandidaten moeten de verkrijgersgroepen kennen: partner, kinderen en overige verkrijgers, met eigen vrijstellingen en tarieven.
Waardering
Onroerende zaken worden gewaardeerd op de waarde in het economische verkeer, waarbij de wet een specifieke waarderingsregel kent. Aandelen en vorderingen worden eveneens op economische waarde gewaardeerd. Let op de samenloop met de inkomstenbelasting bij vererving van aanmerkelijk belang.
Fictieve verkrijgingen en schenkingen
De wet kent fictieve verkrijgingen, zoals levensverzekeringen en bepaalde periodieke uitkeringen. Ook bestaan er regels tegen ontwijking, waaronder de regeling voor schenkingen met een sterfbedoeling. Kandidaten moeten deze ficties herkennen in casusposities.
Valkuilen
Vaak wordt de verkeerde vrijstelling toegepast of wordt een schenking ten onrechte als erfbelasting behandeld. Ook wordt de waarde van een woning te laag vastgesteld en worden schulden niet volledig in aftrek gebracht.
Vuistregel en voorbeeld
Bepaal eerst de verkrijger, dan de vrijstelling, dan het tarief. Voorbeeld: een kind erft € 200.000; na aftrek van de kindvrijstelling wordt over het restant erfbelasting geheven tegen het bijbehorende tarief. Reken altijd eerst de netto verkrijging uit.