Internationaal en Europees belastingrecht
Belastingverdragen en nationaal recht
Nederland sluit belastingverdragen naar het OESO-model. Kernbegrippen zijn het woonplaatsbegrip, de vaste inrichting, het bronbeginsel en de methoden ter voorkoming van dubbele belasting: vrijstelling met progressievoorbehoud en verrekening. Kandidaten moeten de verhouding tussen verdragsrecht en nationaal recht beheersen; verdragen gaan in beginsel voor op nationaal recht.
Europees recht
Binnen de EU gelden de verdragsvrijheden (vrij verkeer van personen, goederen, diensten en kapitaal) en de btw-richtlijnen. Het Europees recht kan nationale regels opzij zetten die het vrije verkeer belemmeren. Let op de rechtspraak van het Hof van Justitie en de doorwerking daarvan in de Nederlandse praktijk.
Anti-misbruik
De wet kent diverse antimisbruikbepalingen, waaronder regels tegen winstverschuiving en de beperking van renteaftrek. Kandidaten moeten herkennen wanneer een structuur als kunstmatig wordt aangemerkt.
Valkuilen
Vaak wordt een verdragsvoordeel toegepast zonder de woonplaats- en bronregels te controleren, of wordt een vrijstellingsmethode verward met verrekeningsmethode. Ook wordt Europees recht te ruim toegepast op situaties buiten de EU.
Vuistregel en voorbeeld
Bepaal eerst: waar woont de belastingplichtige en waar wordt het inkomen verdiend? Voorbeeld: een inwoner van Nederland ontvangt dividend uit een verdragsland; Nederland verleent een verrekening of vrijstelling volgens het verdrag. Toets altijd eerst het verdrag, dan de nationale regeling.