Formeel belastingrecht en fiscale procedure
Aanslag en bezwaar
De formele belastingwet regelt de vaststelling en invordering van belastingen. Kernbegrippen zijn de aanslag, de aangifte, de termijnen en de bevoegdheid van de inspecteur. Bij een aanslag kan de belastingplichtige bezwaar maken; het bezwaarschrift moet binnen de wettelijke termijn worden ingediend en aan de vormvereisten voldoen.
Beroep en hoger beroep
Na bezwaar volgt beroep bij de rechtbank, daarna hoger beroep bij het gerechtshof en cassatie bij de Hoge Raad. Kandidaten moeten de termijnen en de ontvankelijkheidseisen kennen, evenals de mogelijkheid van een verzoek om een voorlopige voorziening.
Informatieverplichtingen en boeten
De inspecteur kan om informatie verzoeken; de belastingplichtige heeft een informatieplicht. Bij schending kan een verzuimboete of vergrijpboete volgen. Let op de beginselen van behoorlijk bestuur, zoals het vertrouwensbeginsel en het zorgvuldigheidsbeginsel.
Valkuilen
Vaak wordt een bezwaar te laat ingediend of wordt een termijn verward met de betaaltermijn. Ook wordt een verzuimboete ten onrechte als vergrijpboete behandeld en wordt het vertrouwensbeginsel te ruim toegepast.
Vuistregel en voorbeeld
Noteer altijd eerst de datum van de aanslag en reken de bezwaartermijn door. Voorbeeld: een aanslag gedagtekend 1 maart geeft in beginsel zes weken de tijd voor bezwaar. Controleer daarna of het bezwaarschrift de gronden en het verzoek bevat.