Gestion budgétaire et financière
Ce domaine vérifie votre capacité à lire un budget d'établissement ou de service, à distinguer exploitation et investissement, et à identifier l'origine des financements. Les erreurs viennent souvent d'une confusion entre résultat, trésorerie et financement.
Les deux sections du budget
- Exploitation : charges de personnel, charges à caractère général, dotations aux amortissements et provisions ; produits : produits de la tarification (dotation globale, prix de journée, forfaits), subventions d'exploitation, dons, ventes.
- Investissement : acquisitions immobilières et mobilières, travaux ; ressources : subventions d'investissement, emprunts, autofinancement.
- Pour les ESSMS : EPRD (état prévisionnel des recettes et des dépenses) et ERRD (état réalisé) ; le budget est souvent négocié dans un CPOM pluriannuel.
Financeurs et tarification
ARS et assurance maladie pour le sanitaire et une large part du médico-social ; département pour l'aide sociale, l'APA, l'hébergement ; CAF pour l'enfance et la famille ; communes et Europe ; usagers et familles pour les frais d'hébergement.
Suivi et analyse
Compte de résultat, bilan, report à nouveau, plan de trésorerie, comptabilité analytique, ratios (part des charges de personnel dans les produits, coût de journée). Un budget doit être équilibré en exploitation.
Exemple travaillé
Un EHPAD présente un budget prévisionnel de 5 M€ dont 3,4 M€ de charges de personnel. Raisonnement : calculer le ratio (3 400 000 / 5 000 000 = 68 %), le comparer aux repères du secteur ; repérer que l'amortissement n'est pas un décaissement et ne pèse pas sur la trésorerie ; vérifier l'équilibre exploitation ; examiner les produits par financeur (soins, dépendance, hébergement) et le reste à charge des résidents ; proposer un plan d'économie sur les achats avant de toucher aux effectifs, et sécuriser la trésorerie par un échéancier de recettes.
Pièges qui coûtent des points
Confondre exploitation et investissement. Assimiler amortissement et sortie de trésorerie. Confondre résultat et trésorerie. Oublier le reste à charge de l'usager. Présenter un budget déséquilibré sans proposition de financement.