Examen de Fin d'Études CEF cheat sheet
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Comptabilité générale et opérations courantes
Le bilan est une photographie à une date donnée : Actif = Passif ; l'actif comprend l'actif immobilisé et l'actif circulant, le passif les capitaux propres, les provisions et les dettes.
Le compte de résultat est un film sur l'exercice : Produits − Charges = Résultat ; il distingue les produits et charges d'exploitation, financiers et exceptionnels.
Le principe de la partie double : tout débit a un crédit de même montant ; les comptes d'actif et de charges augmentent au débit, les comptes de passif, de capitaux propres et de produits augmentent au crédit.
Écritures courantes : achat de marchandises (601 débit, 401 crédit), vente (411 débit, 701 crédit), règlement fournisseur (401 débit, 512 crédit), TVA collectée (44571 crédit) et déductible (44566 débit).
La TVA à payer = TVA collectée − TVA déductible ; si le résultat est négatif, il s'agit d'un crédit de TVA reportable ou remboursable.
L'amortissement linéaire : annuité = valeur d'origine × taux ; taux = 100 / durée d'utilisation ; la première année, l'annuité est proratisée en jours ou mois à partir de la mise en service.
Le dépréciation d'un actif se constate par un compte 681 (dotation) au débit et 49 (dépréciation) au crédit ; elle est reprise si la valeur recouvrable remonte.
Les opérations de trésorerie : encaissement client (512 débit, 411 crédit), paiement fournisseur (401 débit, 512 crédit), virement interne (512 débit, 512 crédit) ; le rapprochement bancaire explique l'écart entre solde comptable et relevé.
Comptabilité approfondie et consolidation
Le référentiel IFRS est obligatoire pour les comptes consolidés des sociétés cotées dans l'UE ; les comptes sociaux restent établis selon le PCG (règlement ANC 2014-03).
La consolidation intègre les filiales contrôlées (contrôle exclusif), les coentreprises (contrôle conjoint) et les entreprises associées (influence notable, présomption ≥ 20 % des droits de vote).
Méthode d'intégration globale : cumul des actifs, passifs, produits et charges de la mère et des filiales à 100 %, puis élimination des titres et des capitaux propres ; constatation des intérêts minoritaires.
Méthode de mise en équivalence : la participation est remplacée par la quote-part de situation nette de l'associée, ajustée des écarts d'évaluation ; le résultat consolidé reprend la quote-part du résultat.
Les éliminations intragroupe portent sur les créances et dettes réciproques, les produits et charges réciproques, les dividendes intragroupe et les plus-values internes sur stocks ou immobilisations.
L'écart d'acquisition (goodwill) = prix d'acquisition − quote-part de juste valeur des actifs et passifs identifiables ; il n'est pas amorti en IFRS mais fait l'objet d'un test de dépréciation annuel.
Les écarts de conversion en devises : actifs et passifs monétaires sont réévalués au cours de clôture ; l'écart de change est inscrit en résultat (ou en autres éléments du résultat global pour les filiales en monnaie fonctionnelle étrangère).
Le bilan consolidé doit respecter l'homogénéité des méthodes comptables : retraitements d'homogénéisation des comptes sociaux pour aligner les règles du groupe sur le référentiel consolidé.
Fiscalité des entreprises
L'impôt sur les sociétés (IS) en France : taux normal de 25 % depuis 2022 ; taux réduit de 15 % pour les PME réalisant un CA < 10 M€ et un bénéfice fiscal < 42 500 €.
Le résultat fiscal = résultat comptable + charges non déductibles − produits non imposables ; les charges non déductibles incluent les amendes, les dépenses somptuaires et certains frais de véhicules.
La TVA : taux normal 20 %, taux intermédiaire 10 %, taux réduit 5,5 %, taux particulier 2,1 % ; le fait générateur est la livraison de biens ou la prestation de services.
Le régime des PME en TVA : franchise en base jusqu'à 85 000 € de CA (ventes) ou 37 500 € (services) ; au-delà, assujettissement obligatoire avec seuils de tolérance.
Les plus-values de cession d'actifs : régime des plus-values professionnelles avec imposition au taux de l'IS pour les sociétés ; les moins-values sont reportables sur les plus-values de même nature.
Le crédit d'impôt recherche (CIR) : 30 % des dépenses de R&D jusqu'à 100 M€, puis 5 % au-delà ; il est imputable sur l'IS et remboursable pour les PME.
La taxe sur les salaires concerne les employeurs non assujettis à la TVA (ou assujettis partiellement) ; son barème est progressif par tranches de rémunération annuelle.
Le régime des groupes de sociétés (intégration fiscale) : la société mère et ses filiales détenues à ≥ 95 % forment un groupe fiscal ; le résultat d'ensemble est imposé entre les mains de la mère.
Droit des sociétés et droit social
La SARL est une société commerciale dont le capital est divisé en parts sociales ; le nombre d'associés est limité à 100 ; la responsabilité des associés est limitée aux apports.
La SAS est constituée par au moins deux associés (ou un seul en SASU) ; les statuts fixent librement les règles d'organisation et de fonctionnement ; la responsabilité est limitée aux apports.
La SA requiert un capital social minimum de 37 000 € ; elle est administrée par un conseil d'administration (3 à 18 membres) ou un directoire et un conseil de surveillance.
La répartition des bénéfices : la réserve légale est dotée à hauteur de 5 % du bénéfice net jusqu'à atteindre 10 % du capital social ; le solde est distribué en dividendes ou reporté.
Le contrat de travail à durée indéterminée (CDI) est la forme normale ; le CDD ne peut être conclu que pour l'exécution d'une tâche précise et temporaire, dans les cas limitativement énumérés par la loi.
La rupture du contrat de travail : licenciement pour motif personnel ou économique, démission, rupture conventionnelle ; la procédure doit respecter les délais de convocation et d'entretien.
Le SMIC est revalorisé au moins une fois par an ; les conventions collectives de branche peuvent prévoir des minima supérieurs ; la durée légale du travail est de 35 heures par semaine.
Les instances représentatives du personnel : le comité social et économique (CSE) est obligatoire dans les entreprises d'au moins 11 salariés ; il exerce des attributions économiques et sociales.
Contrôle de gestion et analyse des coûts
Le coût complet = charges directes + charges indirectes imputées via des clés de répartition (unités d'œuvre ou inducteurs) ; il permet de calculer le résultat analytique par produit.
La méthode des coûts variables distingue charges variables et charges fixes ; la marge sur coût variable (MCV) = chiffre d'affaires − charges variables ; le seuil de rentabilité = charges fixes / taux de MCV.
Le point mort (en jours) = seuil de rentabilité / chiffre d'affaires annuel × 360 ; il indique la date à partir de laquelle l'entreprise couvre ses charges fixes.
La méthode ABC (Activity-Based Costing) affecte les charges indirectes aux activités puis aux produits via des inducteurs de coût ; elle améliore la pertinence par rapport aux clés de répartition traditionnelles.
L'imputation rationnelle des charges fixes : coefficient d'activité = activité réelle / activité normale ; les charges fixes imputées sont ajustées pour neutraliser les écarts de volume.
Le budget flexible permet de comparer le réalisé à un budget ajusté à l'activité réelle ; l'écart sur volume et l'écart sur prix/mix sont analysés séparément.
Les écarts sur coûts : écart sur quantité = (quantité réelle − quantité prévue) × coût prévu ; écart sur prix = (coût réel − coût prévu) × quantité réelle ; l'écart total = somme des deux.
La gestion budgétaire articule budgets des ventes, de production, d'approvisionnement, de trésorerie et budget général ; le contrôle budgétaire compare périodiquement réalisations et prévisions.
Finance d'entreprise et gestion financière
La valeur actuelle nette (VAN) = somme des flux de trésorerie actualisés − investissement initial ; un projet est rentable si VAN > 0 ; le taux d'actualisation reflète le coût du capital.
Le taux de rentabilité interne (TRI) est le taux pour lequel VAN = 0 ; il faut retenir le projet si TRI > taux d'actualisation ; le TRI peut être multiple en cas de flux non conventionnels.
Le délai de récupération (payback) = temps nécessaire pour que les flux cumulés égalent l'investissement ; il ignore les flux postérieurs et la valeur temps de l'argent.
Le besoin en fonds de roulement (BFR) = stocks + créances clients − dettes fournisseurs ; il mesure le décalage entre encaissements et décaissements d'exploitation.
La trésorerie nette = fonds de roulement net global − BFR ; un FRNG insuffisant peut entraîner une trésorerie négative et un risque de cessation de paiements.
Le coût moyen pondéré du capital (CMPC) = (E/V × Ke) + (D/V × Kd × (1 − taux d'IS)) ; il sert de taux d'actualisation pour les projets de même risque.
Le levier financier : rentabilité financière = rentabilité économique + (rentabilité économique − coût de la dette) × D/E ; l'effet de levier est positif si la rentabilité économique dépasse le coût de la dette.
La gestion de trésorerie : le budget de trésorerie prévisionnel recense les encaissements et décaissements par mois ; les excédents sont placés, les déficits financés par des concours bancaires.
Audit et contrôle interne
Le contrôle interne est l'ensemble des dispositifs mis en place par la direction pour assurer la fiabilité des informations, la protection des actifs et la conformité aux lois ; il repose sur l'environnement de contrôle, l'évaluation des risques, les activités de contrôle, l'information et la communication, et la surveillance.
La démarche d'audit : prise de connaissance de l'entité, évaluation du risque d'anomalies significatives, conception et mise en œuvre de procédures d'audit, obtention d'éléments probants, formulation d'une opinion.
Le risque d'audit = risque inhérent × risque de contrôle × risque de non-détection ; le risque de non-détection est inversement proportionnel à l'étendue des travaux de l'auditeur.
Les assertions d'audit : existence, intégralité, exactitude, évaluation, droits et obligations, présentation et information ; chaque assertion doit être couverte par des procédures.
Les techniques d'audit : inspection, observation, demande d'informations, confirmation externe, recalcul, réexécution, procédures analytiques ; la confirmation externe (circularisation clients/fournisseurs) est une preuve fiable.
Le seuil de signification (materiality) est fixé par l'auditeur en fonction du jugement professionnel ; il détermine la nature, le calendrier et l'étendue des travaux.
L'audit interne est une fonction indépendante qui évalue les dispositifs de contrôle interne ; il diffère de l'audit externe par sa finalité (amélioration continue) et son rattachement à la gouvernance.
La fraude : l'auditeur doit identifier les risques de fraude, évaluer les contrôles mis en place et documenter ses conclusions ; il n'est pas responsable de la prévention de la fraude, mais de sa détection raisonnable.
Systèmes d'information et outils numériques
Un ERP (Enterprise Resource Planning) intègre les fonctions de l'entreprise (comptabilité, achats, ventes, stocks, paie) dans une base de données unique ; il améliore la cohérence et la traçabilité des données.
La piste d'audit fiable (PAF) est obligatoire pour les entreprises qui utilisent des systèmes informatisés ; elle permet de reconstituer les écritures comptables et de justifier les opérations.
Le contrôle d'accès repose sur l'authentification (mot de passe, badge, biométrie) et l'habilitation (droits par profil) ; le principe du moindre privilège limite les accès au strict nécessaire.
La sauvegarde des données doit être régulière, testée et stockée hors site ; la restauration doit être documentée et périodiquement vérifiée.
Le RGPD encadre le traitement des données personnelles : principe de minimisation, finalité déterminée, durée de conservation limitée, droits des personnes (accès, rectification, effacement).
Les outils de digitalisation comptable : dématérialisation des factures (facture électronique), OCR pour la saisie, plateformes de rapprochement bancaire, tableaux de bord automatisés.
La sécurité des systèmes : pare-feu, antivirus, chiffrement, journalisation des accès ; la norme ISO 27001 définit les exigences d'un système de management de la sécurité de l'information.
Les tableurs : la validation des données, les tableaux croisés dynamiques et les fonctions de recherche (RECHERCHEV, INDEX-EQUIV) sont des outils clés pour le contrôle de gestion et l'audit.
Déontologie et responsabilité professionnelle
Les principes fondamentaux de la profession comptable : intégrité, objectivité, compétence et diligence professionnelles, confidentialité, comportement professionnel.
L'indépendance de l'auditeur : il ne doit pas avoir de liens financiers, personnels ou commerciaux avec l'entité auditée ; il doit éviter les conflits d'intérêts et les situations d'auto-révision.
Le secret professionnel couvre les informations confidentielles obtenues dans l'exercice de la mission ; il ne peut être levé que dans les cas prévus par la loi (obligations légales, autorisation du client).
La responsabilité civile de l'expert-comptable peut être engagée en cas de faute, de négligence ou de manquement au devoir de conseil ; la responsabilité pénale peut être engagée pour faux, usage de faux ou abus de confiance.
La lettre de mission définit le périmètre, les objectifs, les responsabilités respectives et les honoraires ; elle protège à la fois le professionnel et le client.
Le blanchiment de capitaux : le professionnel est soumis à des obligations de vigilance (identification du client, connaissance de la relation d'affaires) et de déclaration de soupçon à TRACFIN.
La formation continue est obligatoire pour les experts-comptables et les commissaires aux comptes ; elle garantit la mise à jour des compétences.
La responsabilité sociétale du professionnel : il doit refuser toute mission incompatible avec les règles déontologiques et signaler les manquements graves à l'ordre professionnel.
Communication professionnelle et expression écrite
La structure d'un écrit professionnel : objet clair, introduction (contexte et objectif), développement argumenté, conclusion et formule de politesse ; la concision et la clarté sont essentielles.
Les règles de rédaction : phrases courtes, voix active, vocabulaire précis, pas de jargon inutile ; un paragraphe = une idée principale.
Le courriel professionnel : objet explicite, formule d'appel, corps structuré, pièces jointes annoncées, signature avec coordonnées ; éviter les majuscules et les émoticônes.
La note de synthèse : elle présente de manière objective et condensée les informations essentielles d'un dossier ; elle ne contient ni jugement personnel ni commentaire.
Le compte rendu de réunion : il mentionne la date, les participants, l'ordre du jour, les décisions prises et les actions à mener avec responsables et échéances.
La présentation orale : annoncer le plan, structurer en trois parties (introduction, développement, conclusion), utiliser des supports visuels synthétiques et gérer le temps.
L'argumentation professionnelle : utiliser des faits, des chiffres et des sources vérifiables ; anticiper les objections et proposer des réponses constructives.
La communication écrite doit respecter les règles d'orthographe et de grammaire ; la relecture systématique et l'utilisation d'outils de correction améliorent la qualité des écrits.