Examen de Fin d'Études CEF flashcards

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Bilan

État financier à une date donnée présentant l'actif (ce que possède l'entreprise) et le passif (ce qu'elle doit). Il respecte l'équilibre Actif = Passif.

Compte de résultat

Document comptable récapitulant les produits et les charges de l'exercice. La différence Produits − Charges donne le résultat net (bénéfice ou perte).

Amortissement linéaire

Méthode de répartition de la valeur d'un actif sur sa durée d'utilisation. L'annuité est constante : valeur d'origine × taux (100/durée), proratisée la première année.

TVA collectée

TVA facturée par l'entreprise à ses clients sur les ventes. Elle est due à l'État et se déclare périodiquement ; elle se distingue de la TVA déductible sur achats.

Écriture de règlement fournisseur

Débit du compte 401 Fournisseurs et crédit du compte 512 Banque du montant payé. Elle solde la dette née à l'achat et met à jour la trésorerie.

Consolidation

Technique comptable qui présente les comptes d'un groupe comme s'il formait une entité unique. Elle élimine les opérations intragroupe et applique des méthodes d'intégration selon le contrôle.

Écart d'acquisition

Différence entre le prix payé pour une participation et la quote-part de juste valeur des actifs et passifs identifiables. En IFRS, il n'est pas amorti mais testé annuellement.

Mise en équivalence

Méthode de consolidation pour les entreprises associées (influence notable). La participation est remplacée par la quote-part de situation nette, et le résultat consolidé intègre la quote-part de résultat.

Intégration globale

Méthode de consolidation des filiales sous contrôle exclusif. Les actifs, passifs, produits et charges sont cumulés à 100 %, puis les titres et capitaux propres sont éliminés.

Impôt sur les sociétés

Impôt annuel sur les bénéfices des sociétés. En France, taux normal de 25 % ; taux réduit de 15 % pour les PME sous conditions de chiffre d'affaires et de bénéfice.

Résultat fiscal

Base imposable à l'impôt sur les sociétés. Il est obtenu en réintégrant les charges non déductibles au résultat comptable et en déduisant les produits non imposables.

Crédit d'impôt recherche

Dispositif fiscal encourageant la R&D. Il représente 30 % des dépenses éligibles jusqu'à 100 M€, puis 5 % au-delà, et s'impute sur l'impôt sur les sociétés.

Franchise en base de TVA

Régime dispensant les petites entreprises de facturer la TVA. En France, seuils de 85 000 € pour les ventes et 37 500 € pour les services, avec tolérance au-delà.

SARL

Société à responsabilité limitée. Le capital est divisé en parts sociales, le nombre d'associés est limité à 100 et la responsabilité est limitée aux apports.

SAS

Société par actions simplifiée. Les statuts fixent librement l'organisation et le fonctionnement ; la responsabilité des associés est limitée aux apports. Une seule personne suffit en SASU.

Réserve légale

Réserve obligatoire constituée par prélèvement de 5 % du bénéfice net, jusqu'à atteindre 10 % du capital social. Elle renforce les fonds propres de la société.

CDD

Contrat de travail à durée déterminée. Il ne peut être conclu que pour une tâche précise et temporaire, dans les cas limitativement énumérés par la loi, et comporte un terme.

Seuil de rentabilité

Chiffre d'affaires pour lequel l'entreprise couvre ses charges fixes. Il se calcule par : charges fixes / taux de marge sur coût variable. Au-delà, l'entreprise réalise un bénéfice.

Marge sur coût variable

Différence entre le chiffre d'affaires et les charges variables. Elle mesure la contribution de chaque vente à la couverture des charges fixes et à la formation du résultat.

Imputation rationnelle

Méthode qui ajuste les charges fixes imputées à l'activité réelle via un coefficient (activité réelle / activité normale). Elle neutralise les écarts de volume dans l'analyse des coûts.

Méthode ABC

Activity-Based Costing. Elle affecte les charges indirectes aux activités puis aux produits via des inducteurs de coût, améliorant la pertinence par rapport aux clés de répartition traditionnelles.

Valeur actuelle nette

Somme des flux de trésorerie futurs actualisés moins l'investissement initial. Un projet est rentable si la VAN est positive ; elle dépend du taux d'actualisation retenu.

Taux de rentabilité interne

Taux d'actualisation pour lequel la VAN est nulle. Un projet est acceptable si le TRI dépasse le taux d'actualisation (coût du capital). Il peut être multiple.

Besoin en fonds de roulement

Stocks + créances clients − dettes fournisseurs. Il mesure le décalage entre les encaissements et les décaissements d'exploitation et doit être financé par le fonds de roulement.

CMPC

Coût moyen pondéré du capital. Moyenne pondérée du coût des fonds propres et du coût de la dette après impôt. Il sert de taux d'actualisation pour les projets de même risque.

Effet de levier

Impact de l'endettement sur la rentabilité financière. Il est positif si la rentabilité économique dépasse le coût de la dette ; il amplifie alors la rentabilité des fonds propres.

Contrôle interne

Ensemble des dispositifs mis en place par la direction pour assurer la fiabilité des informations, la protection des actifs et la conformité aux lois et règlements.

Risque d'audit

Risque que l'auditeur exprime une opinion inappropriée sur des comptes comportant des anomalies significatives. Il combine risque inhérent, risque de contrôle et risque de non-détection.

Seuil de signification

Montant au-delà duquel une anomalie est considérée comme significative pour les utilisateurs des comptes. L'auditeur le fixe par jugement professionnel pour orienter ses travaux.

ERP

Enterprise Resource Planning. Progiciel intégré qui centralise les données et les processus de l'entreprise (comptabilité, achats, ventes, stocks, paie) dans une base unique.

Piste d'audit fiable

Obligation de pouvoir reconstituer et justifier toute écriture comptable à partir des pièces justificatives. Elle s'applique aux traitements informatisés et garantit la traçabilité.

Indépendance de l'auditeur

Absence de liens financiers, personnels ou commerciaux entre l'auditeur et l'entité auditée. Elle prévient les conflits d'intérêts et garantit l'objectivité de l'opinion.

Lettre de mission

Document contractuel définissant le périmètre, les objectifs, les responsabilités respectives et les honoraires d'une mission. Elle protège le professionnel et informe le client.