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Examen de Fin d'Études CEF practice questions

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Question 1Comptabilité générale et opérations courantes

Dans le système comptable d'une entreprise, quelle est la fonction principale du compte de résultat ?

  1. Retracer les produits et les charges d'un exercice afin de déterminer le résultat Correct answer.
  2. Présenter la situation patrimoniale à une date donnée
  3. Justifier le solde de chaque compte de bilan
  4. Recenser les mouvements de trésorerie de la période

Explanation

Le compte de résultat est un document de synthèse qui regroupe les charges et les produits rattachés à un exercice et fait apparaître, par différence, le bénéfice ou la perte. Il explique donc la variation du résultat inscrit au bilan, sans décrire la situation patrimoniale elle-même.

Question 2Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise achète un ordinateur à 1 200 € hors taxes (TVA 20 %) payable à 30 jours. Quelle écriture enregistre correctement cette acquisition à crédit ?

  1. Débit 2183 Matériel de bureau 1 200 et débit 44566 TVA déductible 240 ; crédit 401 Fournisseurs 1 440 Correct answer.
  2. Débit 2183 Matériel de bureau 1 440 ; crédit 512 Banque 1 440
  3. Débit 606 Achats non stockés 1 440 ; crédit 401 Fournisseurs 1 440
  4. Débit 401 Fournisseurs 1 440 ; crédit 2183 Matériel de bureau 1 200 et crédit 44566 TVA déductible 240

Explanation

Le bien durable est inscrit à son coût hors taxes au débit d'un compte d'immobilisation, la TVA déductible est constatée séparément au débit du compte 44566, et la dette totale TTC est portée au crédit du compte fournisseur. Le règlement n'étant pas immédiat, le compte banque n'est pas mouvementé.

Question 3Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est le sens normal du solde du compte 411 Clients ?

  1. Créditeur, car il enregistre les ventes réalisées
  2. Créditeur, car il représente une dette envers les clients
  3. Débiteur, car il enregistre les règlements reçus des clients
  4. Débiteur, car il représente une créance sur les clients Correct answer.

Explanation

Le compte client est un compte d'actif : les ventes et les créances le débitent, les encaissements le créditent. Son solde est donc normalement débiteur tant que les clients n'ont pas réglé leurs factures.

Question 4Comptabilité générale et opérations courantes

L'entreprise règle par virement bancaire une facture fournisseur de 3 600 € déjà enregistrée en dettes. Quelle est l'écriture correcte ?

  1. Débit 607 Achats de marchandises 3 600 ; crédit 512 Banque 3 600
  2. Débit 401 Fournisseurs 3 600 ; crédit 512 Banque 3 600 Correct answer.
  3. Débit 512 Banque 3 600 ; crédit 401 Fournisseurs 3 600
  4. Débit 401 Fournisseurs 3 600 ; crédit 411 Clients 3 600

Explanation

Le règlement d'une dette fournisseur solde le compte 401 par un débit et diminue le compte banque par un crédit du même montant. La charge a déjà été comptabilisée lors de la réception de la facture : le paiement ne crée donc aucune nouvelle charge.

Question 5Comptabilité générale et opérations courantes

Un client règle une facture de 2 400 € par chèque, avec un escompte de règlement accordé de 2 %. Quel montant est porté au crédit du compte 411 Clients ?

  1. 2 352 €
  2. 2 400 € Correct answer.
  3. 2 304 €
  4. 2 448 €

Explanation

Le compte client doit être soldé pour sa valeur d'origine, soit 2 400 €, car c'est le montant de la créance inscrite à la facture. L'escompte de 48 € est enregistré séparément au débit du compte 665 Escomptes accordés, et la banque reçoit 2 352 €.

Question 6Comptabilité générale et opérations courantes

Quel compte est crédité lors de l'enregistrement d'une vente de marchandises à crédit, hors taxes, avec TVA collectée ?

  1. 411 Clients pour le montant hors taxes
  2. 44571 TVA collectée pour le montant hors taxes
  3. 707 Ventes de marchandises pour le montant hors taxes Correct answer.
  4. 707 Ventes de marchandises pour le montant toutes taxes comprises

Explanation

Le produit de la vente est enregistré hors taxes au crédit du compte 707, tandis que la TVA collectée est créditée séparément au compte 44571. Le compte client est débité pour le montant total toutes taxes comprises.

Question 7Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise émet une facture de vente de 5 000 € hors taxes, TVA 20 %, et accorde une remise de 3 % en pied de facture. Quel est le montant de TVA collectée ?

  1. 970 € Correct answer.
  2. 940 €
  3. 1 164 €
  4. 1 000 €

Explanation

La remise en pied de facture réduit la base taxable : le net commercial s'élève à 4 850 €. La TVA se calcule sur ce net, soit 4 850 × 20 % = 970 €.

Question 8Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est l'effet d'une dotation aux amortissements sur le bilan et le compte de résultat ?

  1. Elle n'affecte que le bilan, sans incidence sur le résultat
  2. Elle diminue l'actif immobilisé net par le biais de l'amortissement cumulé et diminue le résultat par la charge Correct answer.
  3. Elle augmente l'actif immobilisé et diminue le résultat
  4. Elle augmente la trésorerie et diminue les capitaux propres

Explanation

La dotation est une charge calculée qui réduit le résultat de l'exercice. En contrepartie, l'amortissement cumulé vient en déduction de la valeur brute de l'immobilisation, ce qui diminue l'actif net, sans aucun mouvement de trésorerie.

Question 9Comptabilité générale et opérations courantes

Une immobilisation acquise 24 000 € est amortissable en linéaire sur 8 ans. Après 3 années pleines, quelle est la valeur nette comptable ?

  1. 18 000 €
  2. 15 000 € Correct answer.
  3. 21 000 €
  4. 9 000 €

Explanation

L'annuité linéaire est de 24 000 / 8 = 3 000 € par an, soit 9 000 € d'amortissement cumulé après trois ans. La valeur nette comptable s'obtient en retranchant ce cumul de la valeur brute : 24 000 − 9 000 = 15 000 €.

Question 10Comptabilité générale et opérations courantes

Dans le cadre de l'inventaire de fin d'exercice, quel est l'objectif principal du rapprochement bancaire ?

  1. Expliquer l'écart entre le solde du compte 512 en comptabilité et le relevé bancaire Correct answer.
  2. Déterminer le montant de la TVA déductible sur les frais bancaires
  3. Calculer les intérêts dus par la banque sur le solde créditeur
  4. Vérifier que la banque a bien appliqué le taux d'escompte convenu

Explanation

Le rapprochement bancaire identifie les opérations enregistrées par l'entreprise mais pas encore par la banque, et inversement, afin de justifier l'écart entre les deux soldes. Il permet aussi de comptabiliser les éléments figurant sur le relevé et absents des livres.

Question 11Comptabilité générale et opérations courantes

Un fournisseur accorde à l'entreprise un escompte de règlement de 150 € en réglant une facture. Quelle écriture traduit cet escompte obtenu ?

  1. Débit 512 Banque 150 ; crédit 765 Escomptes obtenus 150
  2. Débit 765 Escomptes obtenus 150 ; crédit 401 Fournisseurs 150
  3. Débit 665 Escomptes accordés 150 ; crédit 401 Fournisseurs 150
  4. Débit 401 Fournisseurs 150 ; crédit 765 Escomptes obtenus 150 Correct answer.

Explanation

L'escompte obtenu est un produit financier : il se crédite au compte 765. En contrepartie, la dette fournisseur diminue, ce qui se traduit par un débit du compte 401.

Question 12Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle est la contrepartie du débit du compte 44566 TVA déductible sur biens et services ?

  1. Un crédit du compte de charge ou d'immobilisation pour le montant hors taxes Correct answer.
  2. Un crédit du compte 401 Fournisseurs pour le montant hors taxes
  3. Un débit du compte 44571 TVA collectée
  4. Un crédit du compte de charge pour le montant toutes taxes comprises

Explanation

Lors d'un achat, le compte de charge ou d'immobilisation est débité du montant hors taxes et la TVA déductible est isolée au débit du compte 44566. La contrepartie de ce débit de TVA est donc la fraction hors taxes créditée au compte de charge ou d'immobilisation.

Question 13Comptabilité générale et opérations courantes

Que traduit un solde créditeur du compte 512 Banque dans la comptabilité de l'entreprise ?

  1. Un encaissement de client non encore enregistré
  2. Un découvert bancaire, c'est-à-dire une dette financière à court terme Correct answer.
  3. Un placement de trésorerie réalisé par l'entreprise
  4. Une erreur certaine, car ce compte ne peut jamais être créditeur

Explanation

Un compte banque créditeur signifie que l'entreprise a utilisé plus de fonds qu'elle n'en disposait : la banque lui avance de l'argent. Ce solde constitue donc un concours bancaire à inscrire parmi les dettes financières.

Question 14Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est le montant de la TVA à décaisser lorsque la TVA collectée de la période s'élève à 4 800 € et la TVA déductible à 3 100 € ?

  1. 3 100 €
  2. 4 800 €
  3. 7 900 €
  4. 1 700 € Correct answer.

Explanation

La TVA due à l'État résulte de la différence entre la TVA collectée sur les ventes et la TVA déductible sur les achats. Elle s'élève ici à 4 800 − 3 100 = 1 700 €.

Question 15Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle opération justifie un débit du compte 401 Fournisseurs ?

  1. L'octroi d'un avoir à un client
  2. La réception d'une facture d'achat de marchandises
  3. La constatation d'une dette envers un organisme social
  4. Le règlement d'une facture fournisseur par virement Correct answer.

Explanation

Le compte fournisseur est crédité à la réception de la facture et débité lors du règlement, ce qui solde progressivement la dette. Tout débit du compte 401 correspond donc à une diminution de la dette envers le fournisseur.

Question 16Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise acquiert un véhicule utilitaire à 30 000 € hors taxes, TVA 20 % récupérable, financé par un emprunt bancaire. Quelle écriture est correcte ?

  1. Débit 2182 Matériel de transport 36 000 ; crédit 164 Emprunts 36 000
  2. Débit 164 Emprunts 36 000 ; crédit 2182 Matériel de transport 36 000
  3. Débit 2182 Matériel de transport 30 000 ; crédit 164 Emprunts 30 000 et crédit 44566 TVA déductible 6 000
  4. Débit 2182 Matériel de transport 30 000 et débit 44566 TVA déductible 6 000 ; crédit 164 Emprunts 36 000 Correct answer.

Explanation

Le véhicule est immobilisé pour son coût hors taxes, la TVA récupérable est isolée au débit du compte 44566, et le financement intégral TTC est enregistré au crédit du compte d'emprunt. L'écriture équilibre ainsi 36 000 € des deux côtés.

Question 17Comptabilité générale et opérations courantes

Quel compte est mouvementé lors de la constatation d'une créance douteuse sur un client dont le règlement est incertain ?

  1. 44571 TVA collectée par le débit
  2. 411 Clients par le crédit
  3. 6817 Dotations aux dépréciations des actifs circulants par le débit Correct answer.
  4. 491 Dépréciation des comptes clients par le crédit

Explanation

Le risque de non-recouvrement se traduit par une dépréciation : la dotation est une charge débitée au compte 6817, et la dépréciation est créditée au compte 491. Le compte client n'est pas soldé tant que la perte n'est pas définitivement établie.

Question 18Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est l'effet d'un avoir accordé à un client sur les comptes de vente et de TVA collectée ?

  1. Il diminue uniquement la TVA collectée
  2. Il diminue la vente hors taxes et la TVA collectée du montant de l'avoir Correct answer.
  3. Il augmente la vente et la TVA collectée
  4. Il n'a aucune incidence sur le compte de vente

Explanation

L'avoir annule partiellement la facture initiale : il se traduit par un débit du compte de vente pour le montant hors taxes et un débit du compte de TVA collectée. Le compte client est crédité du montant TTC de l'avoir.

Question 19Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle est la règle de fonctionnement du compte 606 Achats non stockés de matières et fournitures ?

  1. Il enregistre uniquement les achats d'immobilisations
  2. Il fonctionne comme un compte de bilan sans clôture annuelle
  3. Il se débite des achats consommés et s'analyse en fin d'exercice pour constater un stock éventuel Correct answer.
  4. Il se crédite à chaque achat et se débite en fin d'exercice

Explanation

Les achats non stockés sont des charges de l'exercice : ils se débitent à la facture. En fin d'exercice, un inventaire permet d'ajuster la charge si des fournitures non consommées doivent être inscrites en stock.

Question 20Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise a un stock initial de marchandises de 8 000 € et un stock final de 11 000 €. Ses achats de marchandises de l'exercice s'élèvent à 60 000 €. Quel est le coût d'achat des marchandises vendues ?

  1. 60 000 €
  2. 57 000 € Correct answer.
  3. 63 000 €
  4. 71 000 €

Explanation

Le coût des marchandises vendues se calcule ainsi : stock initial + achats − stock final, soit 8 000 + 60 000 − 11 000 = 57 000 €. L'augmentation du stock explique l'écart avec les achats de la période.

Question 21Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est le montant de la TVA collectée sur une vente de 2 500 € hors taxes au taux normal de 20 % ?

  1. 500 € Correct answer.
  2. 200 €
  3. 3 000 €
  4. 250 €

Explanation

La TVA collectée se calcule en appliquant le taux au montant hors taxes : 2 500 × 20 % = 500 €. Le montant TTC facturé au client s'élève donc à 3 000 €.

Question 22Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle écriture enregistre le paiement en espèces d'une petite dépense de 90 € hors taxes soumise à TVA 20 % ?

  1. Débit 606 90 et débit 44566 18 ; crédit 530 Caisse 108 Correct answer.
  2. Débit 530 Caisse 108 ; crédit 606 90 et crédit 44566 18
  3. Débit 606 90 ; crédit 530 Caisse 90 et crédit 44566 18
  4. Débit 606 108 ; crédit 530 Caisse 108

Explanation

La charge est enregistrée hors taxes au débit du compte 606 et la TVA récupérable au débit du compte 44566. La caisse est créditée du montant total payé, soit 108 € TTC.

Question 23Comptabilité générale et opérations courantes

Pourquoi le compte 401 Fournisseurs peut-il présenter un solde débiteur à la clôture ?

  1. Parce que la TVA déductible a été mal imputée
  2. Parce que le fournisseur a accordé un escompte de règlement
  3. Parce que la facture n'a pas encore été reçue
  4. Parce que l'entreprise a versé un acompte ou effectué un règlement supérieur à la dette Correct answer.

Explanation

Un solde débiteur du compte fournisseur traduit une avance versée ou un paiement excédant la dette : l'entreprise est alors créancière du fournisseur. Ce solde est reclassé en créance à l'actif du bilan.

Question 24Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est le rôle du journal des achats dans l'organisation comptable ?

  1. Remplacer le grand livre pour les comptes clients
  2. Justifier les écritures de trésorerie uniquement
  3. Enregistrer chronologiquement les opérations d'achats et de charges fournisseurs Correct answer.
  4. Centraliser les soldes de tous les comptes de bilan

Explanation

Les journaux auxiliaires enregistrent les opérations par nature, chronologiquement et de manière détaillée. Le journal des achats recense donc les factures d'achats et les charges liées aux fournisseurs, avant report au grand livre.

Question 25Comptabilité générale et opérations courantes

Une facture de vente de 10 000 € hors taxes est réglée par traite à 60 jours. Quelle écriture est correcte à l'émission de la traite ?

  1. Débit 411 Clients 12 000 ; crédit 413 Clients effets à recevoir 12 000
  2. Débit 512 Banque 12 000 ; crédit 411 Clients 12 000
  3. Débit 413 Clients effets à recevoir 12 000 ; crédit 411 Clients 12 000 Correct answer.
  4. Débit 413 Clients effets à recevoir 10 000 ; crédit 707 Ventes 10 000

Explanation

L'acceptation d'une traite transforme la créance ordinaire en effet à recevoir : le compte 413 est débité et le compte 411 soldé pour le montant TTC. La banque ne sera mouvementée qu'à l'échéance ou lors de l'escompte de l'effet.

Question 26Comptabilité générale et opérations courantes

Dans le plan comptable général, à quelle classe appartient le compte 213 Installations générales, agencements et aménagements des constructions ?

  1. Classe 1, comptes de capitaux
  2. Classe 6, comptes de charges
  3. Classe 2, comptes d'actif immobilisé Correct answer.
  4. Classe 4, comptes de tiers

Explanation

La classe 2 regroupe les comptes d'immobilisations, c'est-à-dire les éléments destinés à servir durablement dans l'activité de l'entreprise. Le compte 213 y figure comme immobilisation corporelle. Les classes 1, 4 et 6 concernent respectivement les capitaux propres et dettes financières, les tiers et les charges.

Question 27Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise vend des marchandises pour 1 800 € hors taxes au taux réduit de 5,5 %. Quel est le montant de TVA collectée à comptabiliser ?

  1. 99 € Correct answer.
  2. 360 €
  3. 180 €
  4. 90 €

Explanation

La TVA collectée se calcule en appliquant le taux de 5,5 % au montant hors taxes : 1 800 × 0,055 = 99 €. Ce montant est crédité au compte 44571 TVA collectée lors de la facturation. Appliquer 20 % donnerait 360 €, ce qui ne correspond pas au taux réduit indiqué.

Question 28Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle écriture traduit l'apport en numéraire d'un associé lors de la constitution d'une société, déposé en banque ?

  1. Débit 512 Banque et crédit 101 Capital social Correct answer.
  2. Débit 512 Banque et crédit 401 Fournisseurs
  3. Débit 456 Associés et crédit 512 Banque
  4. Débit 101 Capital social et crédit 512 Banque

Explanation

L'apport en numéraire augmente les disponibilités de l'entreprise : le compte 512 Banque est débité. En contrepartie, les capitaux propres augmentent, ce qui se traduit par le crédit du compte 101 Capital social. Le sens inverse correspondrait à un remboursement de capital.

Question 29Comptabilité générale et opérations courantes

Un commerçant dépose en caisse 200 € prélevés sur son compte bancaire. Quelle écriture enregistre-t-il ?

  1. Débit 512 Banque et crédit 530 Caisse
  2. Débit 530 Caisse et crédit 512 Banque Correct answer.
  3. Débit 580 Virements internes et crédit 512 Banque
  4. Débit 530 Caisse et crédit 108 Compte de l'exploitant

Explanation

Il s'agit d'un transfert de fonds entre deux comptes de trésorerie : la caisse augmente et la banque diminue. On débite donc le compte 530 Caisse et on crédite le compte 512 Banque pour 200 €. L'opération est sans incidence sur le résultat.

Question 30Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise règle une facture fournisseur de 3 000 € par virement bancaire. Quelle écriture enregistre-t-elle ?

  1. Débit 401 Fournisseurs et crédit 512 Banque Correct answer.
  2. Débit 401 Fournisseurs et crédit 411 Clients
  3. Débit 607 Achats de marchandises et crédit 512 Banque
  4. Débit 512 Banque et crédit 401 Fournisseurs

Explanation

Le paiement éteint la dette envers le fournisseur : le compte 401 Fournisseurs est débité pour 3 000 €. La sortie de fonds se traduit par le crédit du compte 512 Banque. L'achat a déjà été comptabilisé lors de la réception de la facture.

Question 31Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise acquiert un matériel de bureau à 4 000 € hors taxes, TVA 20 % récupérable, réglé par chèque bancaire. Quelle écriture est correcte ?

  1. Débit 215 Matériel de bureau 4 000, crédit 512 Banque 4 000
  2. Débit 606 Achats non stockés 4 800, crédit 512 Banque 4 800
  3. Débit 606 Achats non stockés 4 000, débit 44566 TVA déductible 800, crédit 512 Banque 4 800 Correct answer.
  4. Débit 215 Matériel de bureau 4 800, crédit 512 Banque 4 800

Explanation

Le matériel de bureau de faible valeur est traité en charge non stockée : le compte 606 est débité de 4 000 €. La TVA récupérable de 800 € est portée au débit du compte 44566, la banque étant créditée du total de 4 800 €. Le compte 215 ne s'utilise que si le bien est immobilisé.

Question 32Comptabilité générale et opérations courantes

Quel est le sort comptable d'une avance versée à un fournisseur avant la livraison des marchandises ?

  1. Elle est enregistrée au débit du compte 401 Fournisseurs
  2. Elle est enregistrée au débit du compte 4091 Fournisseurs, avances et acomptes versés Correct answer.
  3. Elle est enregistrée au crédit du compte 4091 Fournisseurs, avances et acomptes versés
  4. Elle est enregistrée directement au débit du compte 607 Achats de marchandises

Explanation

L'avance crée une créance sur le fournisseur tant que la livraison n'a pas eu lieu ; elle est donc débitée au compte 4091. Lors de la réception de la facture, cette avance sera imputée sur la dette du compte 401. Comptabiliser l'achat avant la livraison méconnaîtrait le principe de rattachement à la réception.

Question 33Comptabilité générale et opérations courantes

Un client règle une facture de 2 400 € par traite acceptée à 45 jours. Quelle écriture enregistre l'entreprise à la remise de la traite ?

  1. Débit 413 Clients, effets à recevoir 2 400 et crédit 701 Ventes de marchandises 2 400
  2. Débit 413 Clients, effets à recevoir 2 400 et crédit 411 Clients 2 400 Correct answer.
  3. Débit 411 Clients 2 400 et crédit 413 Clients, effets à recevoir 2 400
  4. Débit 512 Banque 2 400 et crédit 411 Clients 2 400

Explanation

La traite remplace une créance ordinaire par un effet à recevoir : le compte 413 est débité et le compte 411 Clients crédité du même montant. Aucun flux de trésorerie n'intervient à ce stade. L'encaissement effectif sera constaté plus tard, à l'échéance.

Question 34Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise constate un stock final de produits finis supérieur au stock initial. Quel est l'effet de cette variation sur le résultat de l'exercice ?

  1. Elle diminue le résultat, car le stockage génère une charge
  2. Elle augmente le résultat uniquement si les produits sont vendus
  3. Elle augmente le résultat, car la production stockée est un produit Correct answer.
  4. Elle est sans effet sur le résultat, car le stock est un actif

Explanation

La variation de stock de produits finis est égale au stock final moins le stock initial ; lorsqu'elle est positive, elle est constatée en produit (compte 713) et améliore le résultat. Le stockage ne constitue pas une charge en soi. L'effet sur le résultat est immédiat, indépendamment de la vente ultérieure.

Question 35Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise émet un avoir de 600 € hors taxes à un client, TVA 20 %, en réduction d'une vente antérieure. Quelle écriture enregistre-t-elle ?

  1. Débit 411 Clients 720, crédit 701 Ventes 600, crédit 44571 TVA collectée 120
  2. Débit 411 Clients 600, crédit 701 Ventes 600
  3. Débit 701 Ventes 720, crédit 411 Clients 720
  4. Débit 701 Ventes 600, débit 44571 TVA collectée 120, crédit 411 Clients 720 Correct answer.

Explanation

L'avoir réduit le chiffre d'affaires : le compte 701 est débité de 600 €. La TVA collectée initialement facturée est également annulée à hauteur de 120 € au débit du compte 44571, la créance client étant soldée par un crédit de 720 €. L'écriture inverse traduirait une facture de vente.

Question 36Comptabilité générale et opérations courantes

Quelle est la contrepartie du débit du compte 681 Dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles ?

  1. Le crédit du compte 21 Immobilisations corporelles
  2. Le crédit du compte 281 Amortissements des immobilisations corporelles Correct answer.
  3. Le débit du compte 281 Amortissements des immobilisations corporelles
  4. Le crédit du compte 512 Banque

Explanation

La dotation constate la dépréciation irréversible du bien : la charge est débitée au compte 681. En contrepartie, le compte d'amortissement cumulé 281 est crédité, ce qui réduit la valeur nette comptable à l'actif du bilan. Le compte 21 n'est pas mouvementé par la dotation.

Question 37Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise a payé 1 200 € de loyer d'avance le 1er décembre pour le trimestre décembre-janvier-février. À la clôture du 31 décembre, quelle écriture de régularisation doit-elle passer ?

  1. Débit 486 Charges constatées d'avance 800 et crédit 613 Locations 800 Correct answer.
  2. Débit 613 Locations 800 et crédit 486 Charges constatées d'avance 800
  3. Débit 486 Charges constatées d'avance 1 200 et crédit 613 Locations 1 200
  4. Débit 408 Fournisseurs factures non parvenues 800 et crédit 613 Locations 800

Explanation

Seul le loyer de décembre, soit 400 €, concerne l'exercice ; les 800 € des deux mois suivants sont constatés d'avance. On débite donc le compte 486 Charges constatées d'avance et on crédite le compte de charge 613 pour 800 €. Cette régularisation respecte le principe de spécialisation des exercices.

Question 38Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise détient un stock de marchandises dont le coût d'achat est de 12 000 € et la valeur nette de réalisation estimée à 10 500 €. Quelle écriture doit-elle passer à l'inventaire ?

  1. Débit 6037 Variation des stocks 1 500 et crédit 397 Dépréciation des stocks 1 500
  2. Débit 397 Dépréciation des stocks 1 500 et crédit 6817 Dotations aux dépréciations des stocks 1 500
  3. Débit 6817 Dotations aux dépréciations des stocks 1 500 et crédit 397 Dépréciation des stocks 1 500 Correct answer.
  4. Débit 6817 Dotations aux dépréciations des stocks 12 000 et crédit 397 Dépréciation des stocks 12 000

Explanation

La valeur nette de réalisation étant inférieure au coût d'achat, une dépréciation de 1 500 € doit être constituée. La dotation est une charge débitée au compte 6817, la contrepartie étant le compte 397, qui minore l'actif stock au bilan. Le montant correspond à l'écart entre les deux valeurs, non au coût total.

Question 39Comptabilité générale et opérations courantes

Un client doit 5 000 € et est déclaré en liquidation judiciaire ; le comptable estime le montant irrécouvrable à 3 800 €. Quelle écriture traduit la perte probable à la clôture ?

  1. Débit 491 Dépréciation des comptes clients 3 800 et crédit 6817 Dotations aux dépréciations des créances 3 800
  2. Débit 654 Pertes sur créances irrécouvrables 3 800 et crédit 411 Clients 3 800
  3. Débit 6817 Dotations aux dépréciations des créances 5 000 et crédit 491 Dépréciation des comptes clients 5 000
  4. Débit 6817 Dotations aux dépréciations des créances 3 800 et crédit 491 Dépréciation des comptes clients 3 800 Correct answer.

Explanation

La perte probable, mais non encore certaine, conduit à constituer une dépréciation du montant estimé irrécouvrable, soit 3 800 €. La dotation est débitée au compte 6817 et le compte 491 est crédité en contrepartie. La sortie définitive du client du bilan n'intervient qu'après constatation de l'irrécouvrabilité.

Question 40Comptabilité générale et opérations courantes

Une entreprise a un résultat net de 18 000 € et des dotations aux amortissements de 7 000 € pour l'exercice ; aucune autre variation d'exploitation n'est à considérer. Quelle est la capacité d'autofinancement ?

  1. 18 000 €
  2. 11 000 €
  3. 7 000 €
  4. 25 000 € Correct answer.

Explanation

La capacité d'autofinancement s'obtient en réintégrant au résultat net les charges calculées non décaissées, comme les dotations aux amortissements. Ici, 18 000 + 7 000 = 25 000 €. Elle mesure la ressource interne dégagée par l'activité avant investissements et distributions.

Question 41Comptabilité approfondie et consolidation

Dans le cadre de la consolidation, quelle méthode impose le règlement CRC 99-02 pour une filiale sous contrôle exclusif ?

  1. La mise en équivalence
  2. L'intégration globale Correct answer.
  3. La méthode de la juste valeur par résultat
  4. L'intégration proportionnelle

Explanation

Le contrôle exclusif se traduit par l'intégration globale : reprise intégrale des actifs, passifs, charges et produits, après élimination des titres et des comptes réciproques. Les intérêts minoritaires apparaissent dans les capitaux propres consolidés.

Question 42Comptabilité approfondie et consolidation

Une société mère détient 80 % du capital d'une filiale acquise pour 1 200 000 €. L'actif net réévalué de la filiale à la date d'acquisition s'élève à 1 000 000 €. Quel écart de première consolidation est dégagé ?

  1. 0 €, l'écart étant affecté aux minoritaires
  2. 1 200 000 € de goodwill
  3. 200 000 € d'écart d'acquisition
  4. 400 000 € d'écart d'acquisition Correct answer.

Explanation

L'écart de première consolidation correspond au prix d'acquisition diminué de la quote-part dans l'actif net réévalué. Soit 1 200 000 − (80 % × 1 000 000) = 400 000 €, inscrit en écart d'acquisition à l'actif consolidé.

Question 43Comptabilité approfondie et consolidation

Quel est le traitement comptable de l'écart d'acquisition positif selon le règlement CRC 99-02 ?

  1. Amortissement sur une durée maximale de 20 ans
  2. Inscription en charges immédiatement
  3. Affectation aux réserves consolidées
  4. Amortissement selon un plan reflétant le rythme de consommation des avantages Correct answer.

Explanation

En normes françaises, l'écart d'acquisition positif s'amortit selon un plan approprié reflétant le rythme de consommation des avantages économiques attendus. La durée est présumée ne pas excéder 20 ans, sauf justification particulière.

Question 44Comptabilité approfondie et consolidation

Dans les comptes consolidés, comment sont présentés les intérêts minoritaires au bilan ?

  1. Dans les dettes financières non courantes
  2. En déduction de l'actif immobilisé
  3. Hors bilan, en engagement donné
  4. Dans les capitaux propres, sur une ligne distincte Correct answer.

Explanation

Les intérêts minoritaires représentent la quote-part des capitaux propres des filiales détenue par des tiers. Ils figurent dans les capitaux propres consolidés, sur une ligne séparée, et non dans les dettes.

Question 45Comptabilité approfondie et consolidation

Une filiale intégrée globalement a réalisé une vente de marchandises à sa mère pour 100 000 € avec une marge de 20 %. À la clôture, la moitié de ces marchandises reste en stock chez la mère. Quel retraitement de consolidation faut-il opérer ?

  1. Reclasser la totalité du stock en immobilisation
  2. Éliminer la marge de 10 000 € incluse dans les stocks et ajuster le résultat consolidé Correct answer.
  3. Constater une provision pour dépréciation de 20 000 €
  4. Éliminer le chiffre d'affaires de 100 000 € et le coût des ventes correspondant, sans autre ajustement

Explanation

Les ventes intragroupe sont éliminées intégralement, et la marge non réalisée sur les stocks restants doit être annulée. La marge totale est de 20 000 € ; la moitié restant en stock donne 10 000 € à éliminer en réduisant stocks et résultat.

Question 46Comptabilité approfondie et consolidation

Quelle condition caractérise le contrôle conjoint justifiant une intégration proportionnelle ?

  1. La détention de titres de placement à court terme
  2. Un accord contractuel de partage du contrôle d'une activité commune Correct answer.
  3. Une influence notable sans pouvoir de décision
  4. Une participation supérieure à 50 % des droits de vote

Explanation

Le contrôle conjoint résulte d'un accord contractuel par lequel deux ou plusieurs parties partagent le contrôle d'une activité économique. Chaque co-entrepreneur intègre sa quote-part des actifs, passifs, charges et produits.

Question 47Comptabilité approfondie et consolidation

La société A détient 30 % des droits de vote de la société B et exerce une influence notable. Quel traitement retenir en consolidation ?

  1. Intégration proportionnelle
  2. Coût historique amorti sans retraitement
  3. Mise en équivalence Correct answer.
  4. Intégration globale

Explanation

L'influence notable, présumée lorsque la participation atteint 20 % des droits de vote, conduit à la mise en équivalence. La participation est réévaluée à la quote-part de l'actif net consolidé, l'écart passant en résultat.

Question 48Comptabilité approfondie et consolidation

Dans la mise en équivalence, comment évolue la valeur comptable de la participation lorsque la société émettrice enregistre un bénéfice ?

  1. Elle est ramenée à la juste valeur de marché
  2. Elle reste inchangée jusqu'à la cession
  3. Elle augmente de la quote-part du bénéfice, inscrite en résultat Correct answer.
  4. Elle diminue du montant du bénéfice

Explanation

La mise en équivalence ajuste la valeur de la participation de la quote-part dans le résultat de l'entité associée. Cette quote-part est simultanément comptabilisée en résultat consolidé, ce qui accroît la valeur de la titres.

Question 49Comptabilité approfondie et consolidation

Quel retraitement faut-il effectuer pour les dividendes reçus d'une société mise en équivalence ?

  1. Les inscrire en écart d'acquisition
  2. Les éliminer du résultat et les déduire de la valeur de la participation Correct answer.
  3. Les affecter aux intérêts minoritaires
  4. Les comptabiliser en produits financiers comme en comptes sociaux

Explanation

Le résultat de la mise en équivalence intègre déjà la quote-part du bénéfice distribuable. Les dividendes reçus ne peuvent donc être constatés une seconde fois en produits : ils réduisent la valeur de la participation.

Question 50Comptabilité approfondie et consolidation

Que doit-on faire des produits et charges résultant d'opérations entre sociétés intégrées globalement ?

  1. Les éliminer seulement à hauteur des intérêts minoritaires
  2. Les transférer en capitaux propres
  3. Les éliminer intégralement, sauf si le résultat est réalisé avec des tiers Correct answer.
  4. Les conserver intégralement dans le compte de résultat consolidé

Explanation

Les opérations internes au périmètre d'intégration globale n'ont pas d'effet sur le patrimoine du groupe. Produits et charges réciproques sont donc éliminés, ainsi que les marges internes non encore réalisées avec des tiers.