PPh Orang Pribadi: PTKP, Biaya Jabatan, dan Tarif Progresif
Domain PPh Orang Pribadi menguji penghitungan pajak atas penghasilan individu, termasuk pemisahan penghasilan final dan tidak final. Soal sering menggabungkan PTKP, biaya jabatan, dan tarif progresif.
Dasar
- Tarif UU HPP: 5% sampai Rp60 juta; 15% Rp60–250 juta; 25% Rp250–500 juta; 30% Rp500 juta–Rp5 miliar; 35% di atas Rp5 miliar.
- PTKP TK/0 Rp54 juta; tambahan Rp4,5 juta untuk status kawin dan maksimal tiga tanggungan.
- Biaya jabatan 5% penghasilan bruto, maksimal Rp6 juta setahun atau Rp500 ribu sebulan.
- Iuran pensiun/JHT yang dibayar sendiri dapat dikurangkan; zakat melalui badan resmi dapat dikurangkan.
- Penghasilan final, misalnya bunga deposito dan dividen tertentu, tidak digabung; pajaknya sudah final.
Penghasilan usaha
Penghasilan usaha atau pekerjaan bebas dapat memakai norma penghitungan bagi wajib pajak tertentu, tetapi yang memilih pembukuan tidak memakai norma. Kompensasi kerugian dapat dikurangkan paling lama lima tahun.
Contoh
Bruto setahun Rp240 juta. Biaya jabatan 5% = Rp12 juta, dibatasi Rp6 juta. Penghasilan neto Rp234 juta. Status K/1, PTKP Rp63 juta. PKP Rp171 juta, dibulatkan ke ribuan. Pajak: 5% × Rp60 juta = Rp3 juta; 15% × Rp111 juta = Rp16,65 juta; total Rp19,65 juta.
Jebakan
Memakai biaya jabatan tanpa batas; menambah tanggungan lebih dari tiga; menggabungkan penghasilan final; lupa zakat hanya lewat badan yang disahkan; salah menerapkan tarif 35% pada seluruh PKP, padahal berlapis.