PPN dan PPnBM: Mekanisme, Tarif, dan Kredit Pajak Masukan
Domain PPN dan PPnBM menguji mekanisme pajak atas konsumsi, kredit pajak masukan, dan pengenaan barang mewah. Soal sering meminta menghitung PPN kurang bayar dan menentukan dapat tidaknya pajak masukan dikreditkan.
Mekanisme
- PKP memungut PPN keluaran saat menyerahkan BKP/JKP; PPN masukan atas perolehan dapat dikreditkan sepanjang berhubungan dengan kegiatan usaha.
- Tarif nominal 12% sejak 1 Januari 2025. Untuk BKP/JKP non-mewah, DPP nilai lain 11/12 dari harga jual, sehingga beban efektif 11%; barang mewah tetap 12%.
- Ekspor BKP/JKP dikenai 0%; PPnBM dikenakan pada barang tertentu seperti kendaraan mewah.
- Faktur pajak harus dibuat pada saat terutang; keterlambatan memengaruhi kredit pajak.
Dasar pengenaan
Dasar pengenaan PPN meliputi harga jual, penggantian, nilai impor, nilai ekspor, atau nilai lain yang ditetapkan. Pajak masukan yang dapat dikreditkan harus didukung faktur pajak yang sah dan berkaitan langsung dengan penyerahan kena pajak.
Contoh
PKP menjual BKP non-mewah Rp1,2 miliar. DPP = 11/12 × Rp1,2 miliar = Rp1,1 miliar; PPN 12% = Rp132 juta (efektif 11%). Pajak masukan Rp80 juta. PPN kurang bayar = Rp52 juta.
Jebakan
Menggunakan 12% penuh untuk semua barang; mengkreditkan pajak masukan atas perolehan yang tidak berhubungan; lupa faktur pajak; menganggap PPnBM dapat dikreditkan.