Akuntansi Pajak dan Penyusunan SPT: Koreksi Fiskal dan Lampiran
Domain Akuntansi Pajak dan Penyusunan SPT menguji kemampuan menjembatani laba akuntansi dan laba fiskal serta mengisi SPT dengan benar. Fokus: koreksi fiskal, lampiran, dan batas waktu.
Rekonsiliasi
- Laba akuntansi dikoreksi positif untuk biaya non-deductible dan penghasilan yang belum diakui fiskal.
- Koreksi negatif untuk penghasilan yang sudah dikenai PPh final dan biaya fiskal yang belum dibukukan.
- SPT Badan 1771 memuat lampiran koreksi fiskal, neraca, laba rugi, dan daftar penyusutan.
Batas waktu
SPT Tahunan OP 31 Maret; SPT Tahunan Badan 30 April; SPT Masa PPN akhir bulan berikutnya. Bukti potong dan faktur pajak harus dicocokkan sebelum pelaporan agar kredit pajak tidak sengketa.
Contoh
Laba akuntansi Rp500 juta. Denda pajak Rp10 juta, entertainment tanpa daftar nominatif Rp5 juta, dan selisih penyusutan fiskal Rp20 juta dikoreksi positif. Laba fiskal Rp535 juta. PPh Badan 22% = Rp117,7 juta. Jika ada kredit pajak Rp20 juta, PPh kurang bayar Rp97,7 juta.
Jebakan
Mengoreksi PPh final sebagai penghasilan biasa; lupa daftar nominatif entertainment; menyamakan laba komersial dan fiskal; melewatkan batas waktu SPT Badan 30 April; tidak mencocokkan bukti potong dengan SPT.