I85PREP
⌘ K
Iran Tax Consultant Exam study materials
Iran Tax Consultant Exam study resources

Iran Tax Consultant Exam practice questions

One question at a time. Build your Iran Tax Consultant Exam understanding.

First 50 of 200 questions. Each one lists the choices, the correct answer, and an explanation. The checker at the top of this page saves progress in this browser when it is available.

Continue in the practice tool above to load more questions, 50 at a time.

Question 1Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (به جز موارد استثنا) چند درصد است؟

  1. ۲۰ درصد
  2. ۱۵ درصد
  3. ۱۰ درصد
  4. ۲۵ درصد Correct answer.

Explanation

ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی را به طور کلی ۲۵ درصد تعیین کرده است. این نرخ نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات اعمال می‌شود. نرخ‌های ۲۰ و ۱۵ درصد به اشخاص حقوقی خاص یا انواع دیگر درآمد تعلق دارد.

Question 2Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی طبق نرخ‌های ماده ۱۳۱ چگونه محاسبه می‌شود؟

  1. نرخ ثابت ۱۰ درصد بر کل درآمد
  2. نرخ ثابت ۲۵ درصد بر کل درآمد
  3. نرخ ثابت ۱۵ درصد بر کل درآمد
  4. نرخ پله‌ای بر طبقات درآمدی Correct answer.

Explanation

ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد اشخاص حقیقی نظام نرخ‌های پله‌ای (تصاعدی) بر اساس طبقات درآمدی تعیین کرده است. هر طبقه نرخ مخصوص خود را دارد و مالیات هر بخش جداگانه محاسبه می‌شود. اعمال نرخ ثابت بر کل درآمد با ساختار این ماده سازگار نیست.

Question 3Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

معافیت سالانه درآمد اشخاص حقیقی که در بودجه سالانه تعیین می‌شود، در محاسبه مالیات چه اثری دارد؟

  1. فقط برای اشخاص حقوقی اعمال می‌شود
  2. به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات نهایی کسر می‌شود
  3. فقط از درآمد املاک کسر می‌شود
  4. از کل درآمد مشمول کسر می‌شود Correct answer.

Explanation

معافیت سالانه موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، که مبلغ آن هر سال در قانون بودجه تعیین می‌شود، از کل درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی کسر می‌گردد. این معافیت یک کسر از درآمد است، نه اعتبار مالیاتی. اشخاص حقوقی از این معافیت شخصی بهره‌مند نمی‌شوند.

Question 4Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

نرخ مالیات بر درآمد اجاره املاک در قانون مالیات‌های مستقیم چگونه است؟

  1. ثابت ۱۵ درصد
  2. ثابت ۲۵ درصد
  3. پله‌ای بر اساس مبلغ اجاره Correct answer.
  4. ثابت ۱۰ درصد

Explanation

ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم برای درآمد اجاره املاک نرخ‌های پله‌ای بر اساس مبلغ اجاره تعیین کرده است. با افزایش مبلغ اجاره، نرخ مالیات طبقات بالاتر بیشتر می‌شود. نرخ ثابت با ساختار این ماده همخوانی ندارد.

Question 5Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

طبق قانون مالیات‌های مستقیم، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی برای عملکرد هر سال معمولاً تا چه زمانی است؟

  1. پایان شهریور ماه سال بعد
  2. پایان تیر ماه سال بعد
  3. پایان خرداد ماه سال بعد Correct answer.
  4. پایان اسفند ماه همان سال

Explanation

ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقیقی را تا پایان خرداد ماه سال بعد از پایان سال مالی تعیین کرده است. این مهلت برای اشخاص حقوقی تا چهار ماه پس از پایان سال مالی است. عدم رعایت این مهلت موجب جرایم مقرر می‌شود.

Question 6Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

کدام مورد از منابع درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی در قانون مالیات‌های مستقیم به شمار می‌رود؟

  1. درآمد حاصل از هدیه
  2. درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی در موارد تعیین‌شده Correct answer.
  3. درآمد حاصل از جایزه‌های ورزشی
  4. درآمد حاصل از ارث

Explanation

ماده ۷ قانون مالیات‌های مستقیم درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی را در موارد مشخصی از منابع مشمول مالیات می‌داند. ارث و هدیه در قانون به عنوان منابع مشمول مالیات بر درآمد شناخته نمی‌شوند. جایزه‌های ورزشی نیز در زمره منابع مشمول این قانون نیستند.

Question 7Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی (ماده ۱۳۱) برای اشخاص حقیقی چگونه تعیین می‌شود؟

  1. نرخ ثابت ۵ درصد
  2. بر اساس نرخ‌های پله‌ای ماده ۱۳۱ Correct answer.
  3. نرخ ثابت ۱۰ درصد
  4. نرخ ثابت ۲۵ درصد

Explanation

درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی مشمول نرخ‌های پله‌ای ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم است. این درآمد همراه با سایر درآمدها در محاسبه مالیات لحاظ می‌شود. اعمال نرخ ثابت با ساختار این ماده همخوانی ندارد.

Question 8Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

کدام یک از اشخاص زیر مشمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی است؟

  1. شخص حقیقی بازنشسته
  2. شخص حقیقی دارای مغازه
  3. شخص حقیقی کارمند
  4. شرکت سهامی ثبت‌شده در ایران Correct answer.

Explanation

ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقوقی از جمله شرکت‌های سهامی ثبت‌شده را مشمول مالیات بر درآمد می‌داند. اشخاص حقیقی تابع نرخ‌های ماده ۱۳۱ هستند. بنابراین کارمند و بازنشسته و صاحب مغازه در زمره اشخاص حقوقی نیستند.

Question 9Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی در سال مالی ۱۴۰۲ سود ابرازی ۸۰۰ میلیون ریال داشته و هیچ معافیتی ندارد. مالیات بر درآمد آن طبق ماده ۱۰۵ چقدر است؟

  1. ۸۰ میلیون ریال
  2. ۱۶۰ میلیون ریال
  3. ۲۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  4. ۱۲۰ میلیون ریال

Explanation

طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم نرخ مالیات اشخاص حقوقی ۲۵ درصد است. با ضرب ۸۰۰ میلیون ریال در ۲۵ درصد، مالیات ۲۰۰ میلیون ریال به دست می‌آید. سایر مبالغ ناشی از اعمال نرخ‌های نادرست است.

Question 10Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شخص حقیقی در سال ۱۴۰۲ درآمد مشمول ۵۰۰ میلیون ریال داشته و معافیت سالانه ۱۰۰ میلیون ریال است. مبنای محاسبه مالیات پله‌ای چقدر است؟

  1. ۴۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  2. ۶۰۰ میلیون ریال
  3. ۵۰۰ میلیون ریال
  4. ۳۰۰ میلیون ریال

Explanation

معافیت سالانه از کل درآمد مشمول کسر می‌شود و باقیمانده مبنای اعمال نرخ‌های پله‌ای ماده ۱۳۱ قرار می‌گیرد. بنابراین ۵۰۰ میلیون منهای ۱۰۰ میلیون برابر ۴۰۰ میلیون ریال است. اعمال نرخ بر کل درآمد بدون کسر معافیت نادرست است.

Question 11Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی مالیاتی اظهارنامه خود را با تأخیر تسلیم می‌کند. کدام جریمه طبق قانون مالیات‌های مستقیم قابل اعمال است؟

  1. جریمه عدم تسلیم اظهارنامه به میزان درصدی از مالیات Correct answer.
  2. جریمه فقط به صورت تعطیلی کسب‌وکار
  3. جریمه فقط به صورت حبس
  4. هیچ جریمه‌ای اعمال نمی‌شود

Explanation

ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم برای عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر جریمه مالی به صورت درصدی از مالیات تعیین کرده است. این جریمه همراه با مالیات مطالبه می‌شود. مجازات حبس یا تعطیلی به عنوان جریمه اصلی این تخلف در قانون پیش‌بینی نشده است.

Question 12Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

هزینه‌های قابل قبول مالیاتی چه ویژگی دارند؟

  1. فقط هزینه‌های سرمایه‌ای قابل قبول است
  2. باید مستند و مرتبط با فعالیت کسب‌وکار و در حدود مقرر باشد Correct answer.
  3. هر هزینه شخصی مالک قابل قبول است
  4. هر هزینه‌ای بدون سند قابل قبول است

Explanation

ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم هزینه‌های قابل قبول را هزینه‌هایی می‌داند که مستند بوده، با فعالیت مالی مرتبط باشند و در حدود مقرر انجام شده باشند. هزینه‌های شخصی و فاقد سند قابل قبول نیستند. هزینه‌های سرمایه‌ای نیز تابع قواعد استهلاک هستند نه کسر مستقیم.

Question 13Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

استهلاک دارایی ثابت در محاسبه درآمد مشمول مالیات چگونه لحاظ می‌شود؟

  1. به عنوان معافیت مالیاتی
  2. به عنوان اعتبار مالیاتی
  3. به عنوان جریمه مالیاتی
  4. به عنوان هزینه قابل قبول با رعایت جدول استهلاک Correct answer.

Explanation

استهلاک دارایی‌های ثابت طبق ماده ۱۴۹ و جدول استهلاک به عنوان هزینه قابل قبول در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور می‌شود. این استهلاک هزینه دوره محسوب می‌شود، نه معافیت یا اعتبار مالیاتی. جدول استهلاک روش و نرخ آن را تعیین می‌کند.

Question 14Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

درآمد مشمول مالیات اجاره املاک چگونه تعیین می‌شود؟

  1. کل اجاره دریافتی بدون هیچ کسری
  2. اجاره دریافت‌شده پس از کسر معافیت‌ها و هزینه‌های مجاز Correct answer.
  3. اجاره دریافتی به علاوه استهلاک ملک
  4. اجاره دریافتی منهای مالیات بر ارزش افزوده

Explanation

طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اجاره پس از کسر معافیت‌ها و هزینه‌های مجاز تعیین می‌شود. سپس نرخ‌های پله‌ای بر آن اعمال می‌گردد. کسر نکردن این موارد موجب محاسبه نادرست مالیات می‌شود.

Question 15Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی زیان ابرازی داشته است. زیان قابل استهلاک چگونه در سال‌های بعد اعمال می‌شود؟

  1. از سود سال‌های بعد کسر می‌شود تا سقف مقرر Correct answer.
  2. به سال قبل منتقل می‌شود
  3. به طور کامل حذف می‌شود
  4. به عنوان اعتبار نقدی از دولت بازگردانده می‌شود

Explanation

ماده ۱۶۵ قانون مالیات‌های مستقیم اجازه می‌دهد زیان مالیاتی از سود سال‌های بعد کسر شود، مشروط به رعایت سقف و شرایط مقرر. این انتقال زیان به آینده است، نه به گذشته. زیان مالیاتی به عنوان اعتبار نقدی قابل بازگشت از دولت نیست.

Question 16Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

کدام درآمد برای اشخاص حقیقی مشمول مالیات محسوب نمی‌شود؟

  1. حقوق و دستمزد کارکنان
  2. درآمد حاصل از فعالیت تجاری
  3. درآمد حاصل از اجاره ملک
  4. درآمد حاصل از فروش خانه مسکونی شخصی در موارد مقرر Correct answer.

Explanation

در موارد مقرر، درآمد حاصل از فروش خانه مسکونی شخصی مشمول مالیات بر درآمد نیست. حقوق و دستمزد، اجاره و درآمد تجاری از منابع مشمول مالیات به شمار می‌روند. این تمایز بر اساس ماده ۷ و مقررات مربوط تعیین می‌شود.

Question 17Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی که اظهارنامه تسلیم نکرده است، سازمان امور مالیاتی چگونه مالیات را تعیین می‌کند؟

  1. با ارجاع به دادگاه کیفری بدون تشخیص مالیات
  2. از طریق رسیدگی و تشخیص علی‌الرأس Correct answer.
  3. با معاف کردن کامل مؤدی
  4. با اعمال نرخ صفر

Explanation

در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی با استفاده از اطلاعات و اسناد موجود، مالیات را به صورت علی‌الرأس تشخیص می‌دهد. این تشخیص مبنای مطالبه مالیات و جریمه قرار می‌گیرد. معاف کردن کامل مؤدی یا اعمال نرخ صفر در این حالت وجود ندارد.

Question 18Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

معافیت مالیاتی موضوع ماده ۱۳۸ برای تولیدکنندگان و معدنی‌ها چگونه اعمال می‌شود؟

  1. درصدی از درآمد مشمول مالیات به عنوان معافیت Correct answer.
  2. اعتبار مالیاتی قابل انتقال
  3. معافیت از مالیات بر ارزش افزوده
  4. کسر کامل مالیات بر درآمد

Explanation

ماده ۱۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم برای فعالیت‌های تولیدی و معدنی معافیتی به صورت درصدی از درآمد مشمول مالیات تعیین کرده است. این معافیت از درآمد کسر می‌شود و مبنای مالیات را کاهش می‌دهد. کسر کامل مالیات یا اعتبار قابل انتقال در این ماده پیش‌بینی نشده است.

Question 19Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی با درآمد مشمول ۲ میلیارد ریال و معافیت ۲۰ درصدی ماده ۱۳۸، چه مبلغی مالیات بر درآمد می‌پردازد؟

  1. ۴۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  2. ۲۰۰ میلیون ریال
  3. ۵۰۰ میلیون ریال
  4. ۳۰۰ میلیون ریال

Explanation

ابتدا معافیت ۲۰ درصدی از درآمد مشمول کسر می‌شود و ۱٫۶ میلیارد ریال باقی می‌ماند. سپس نرخ ۲۵ درصد ماده ۱۰۵ بر آن اعمال می‌شود که ۴۰۰ میلیون ریال می‌شود. اعمال نرخ بر درآمد بدون کسر معافیت نتیجه نادرست می‌دهد.

Question 20Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم چه شرطی برای قابل قبول بودن هزینه‌ها مقرر کرده است؟

  1. صرفاً ثبت در دفاتر قانونی
  2. صرفاً تأیید حسابرس
  3. ارتباط با فعالیت و داشتن مستندات و رعایت حدود مقرر Correct answer.
  4. صرفاً پرداخت نقدی

Explanation

ماده ۱۴۷ هزینه‌های قابل قبول را هزینه‌هایی می‌داند که با فعالیت مالی مرتبط، مستند و در حدود مقرر باشند. پرداخت نقدی به تنهایی یا تأیید حسابرس به تنهایی کافی نیست. ثبت در دفاتر نیز شرط کافی محسوب نمی‌شود.

Question 21Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

در محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی، کدام مورد از درآمد مشمول کسر می‌شود؟

  1. سود سپرده بانکی
  2. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی
  3. معافیت سالانه مقرر در قانون بودجه Correct answer.
  4. جریمه دیرکرد مالیاتی

Explanation

معافیت سالانه که هر سال در قانون بودجه تعیین می‌شود، از درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی کسر می‌گردد. مالیات بر ارزش افزوده و جریمه دیرکرد از درآمد کسر نمی‌شوند. سود سپرده بانکی نیز خود درآمد است و کسر نمی‌شود.

Question 22Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی هزینه‌ای شخصی برای مدیرعامل را در دفاتر ثبت کرده است. اثر مالیاتی این اقدام چیست؟

  1. هزینه غیرقابل قبول است و سود مشمول افزایش می‌یابد Correct answer.
  2. هزینه معاف از مالیات محسوب می‌شود
  3. هزینه به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ می‌شود
  4. هزینه قابل قبول است و مالیات کاهش می‌یابد

Explanation

هزینه شخصی مدیرعامل با فعالیت کسب‌وکار ارتباط ندارد و طبق ماده ۱۴۷ قابل قبول نیست. بنابراین این مبلغ از هزینه‌های قابل قبول حذف و به سود مشمول مالیات افزوده می‌شود. پذیرش آن به عنوان هزینه یا معافیت نادرست است.

Question 23Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی اظهارنامه را با کسر هزینه‌ای فاقد سند ارائه کرده است. سازمان امور مالیاتی در رسیدگی چه اقدامی انجام می‌دهد؟

  1. هزینه را به سال بعد منتقل می‌کند
  2. هزینه را رد و درآمد مشمول را افزایش می‌دهد Correct answer.
  3. هزینه را می‌پذیرد و مالیات را کاهش می‌دهد
  4. هزینه را به عنوان معافیت می‌پذیرد

Explanation

هزینه فاقد سند طبق ماده ۱۴۷ قابل قبول نیست و در رسیدگی رد می‌شود. با رد هزینه، درآمد مشمول مالیات افزایش می‌یابد و مالیات بیشتری مطالبه می‌شود. پذیرش یا انتقال این هزینه به سال بعد مبنای قانونی ندارد.

Question 24Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

کدام مورد درباره نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی درست است؟

  1. اشخاص حقوقی نرخ ثابت و اشخاص حقیقی نرخ پله‌ای دارند Correct answer.
  2. اشخاص حقوقی نرخ پله‌ای و اشخاص حقیقی نرخ ثابت دارند
  3. هر دو نرخ ثابت ۲۵ درصد دارند
  4. هر دو نرخ پله‌ای دارند

Explanation

ماده ۱۰۵ برای اشخاص حقوقی نرخ ثابت ۲۵ درصد و ماده ۱۳۱ برای اشخاص حقیقی نرخ‌های پله‌ای تعیین کرده است. این تفاوت ساختاری میان دو نظام مالیاتی است. یکسان دانستن نرخ‌ها یا جابه‌جا کردن آن‌ها نادرست است.

Question 25Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

سازمان امور مالیاتی برای مؤدی متخلف که اظهارنامه تسلیم نکرده است، کدام اقدام را می‌تواند انجام دهد؟

  1. تعویق نامحدود رسیدگی
  2. تشخیص علی‌الرأس و مطالبه مالیات همراه با جریمه Correct answer.
  3. صرفاً ارسال اخطار بدون مطالبه مالیات
  4. معاف کردن مؤدی از مالیات

Explanation

در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی با استفاده از اطلاعات موجود مالیات را علی‌الرأس تشخیص می‌دهد و همراه با جریمه مطالبه می‌کند. ارسال اخطار بدون مطالبه یا معاف کردن مؤدی مبنای قانونی ندارد. تعویق نامحدود رسیدگی نیز مجاز نیست.

Question 26Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی بابت درآمد مشمول مالیات ابرازی چقدر است؟

  1. بیست درصد
  2. بیست و پنج درصد Correct answer.
  3. پانزده درصد
  4. سی و پنج درصد

Explanation

مطابق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، جمع درآمد شرکت‌ها پس از کسر معافیت‌ها و زیان‌های قابل استهلاک، مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد است. این نرخ ثابت است و برخلاف اشخاص حقیقی ساختار پله‌ای ندارد.

Question 27Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی در سال مالی ۱۴۰۲ زیان ابرازی داشته است. زیان مذکور با رعایت مقررات ماده ۱۴۸ چگونه در سال‌های بعد قابل جبران است؟

  1. فقط از سود سال مالی بلافاصله بعد قابل کسر است و انتقال دوباره مجاز نیست
  2. پس از سه سال به‌طور کامل منتفی می‌شود و حق جبران از بین می‌رود
  3. از سود سال‌های بعد کسر می‌شود و در صورت عدم کفایت، به سال‌های بعد منتقل می‌شود Correct answer.
  4. فقط از سود همان سال مالی قابل کسر است و انتقال آن به سال بعد ممنوع است

Explanation

ماده ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم اجازه می‌دهد زیان سالانه پس از تأیید سازمان از درآمد سال یا سال‌های بعد کسر شود. در صورت کافی نبودن سود یک سال، مانده زیان به سال‌های بعد منتقل می‌شود.

Question 28Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مطابق ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی بر چه مبنایی محاسبه می‌شود؟

  1. نرخ پله‌ای ماده ۱۳۱ بر اساس مبلغ درآمد اتفاقی Correct answer.
  2. نرخ ده درصد صرف‌نظر از میزان درآمد
  3. نرخ ثابت بیست و پنج درصد بدون هرگونه معافیت
  4. نرخ صفر برای تمامی درآمدهای اتفاقی

Explanation

ماده ۱۳۱ برای درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی نرخ پله‌ای تعیین کرده که با افزایش مبلغ درآمد، نرخ مالیات نیز افزایش می‌یابد. این ساختار مشابه پله‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی است.

Question 29Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

کدام مورد از معافیت‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی طبق قانون مالیات‌های مستقیم است؟

  1. حقوق و مزایای مستمر کارکنان بدون هرگونه سقف
  2. سود سپرده‌های بانکی و مؤسسات مالی مجاز Correct answer.
  3. درآمد حاصل از اجاره واحدهای مسکونی بیش از حد معافیت
  4. درآمد حاصل از فروش املاک تجاری

Explanation

سود یا جایزه سپرده‌های بانکی و مؤسسات مالی مجاز از پرداخت مالیات معاف است و این معافیت در قانون مالیات‌های مستقیم تصریح شده است. سایر موارد ذکرشده مشمول مالیات یا مشروط به شرایط خاص هستند.

Question 30Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

ماده ۱۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم برای قابل قبول بودن هزینه‌های قابل قبول چه شرطی مقرر کرده است؟

  1. کافی است هزینه در دفاتر ثبت شده باشد حتی بدون ارتباط با فعالیت
  2. هزینه باید مستند بوده و ارتباط مستقیم با فعالیت اقتصادی مؤدی داشته باشد Correct answer.
  3. هزینه باید توسط سازمان تأییدیه کتبی قبلی گرفته باشد
  4. هزینه باید حتماً به صورت نقدی پرداخت شده باشد

Explanation

ماده ۱۴۷ هزینه‌ای را قابل قبول می‌داند که مستند و مربوط به فعالیت اقتصادی مؤدی باشد و اسناد آن ارائه شود. صرف ثبت در دفاتر بدون مستند و ارتباط، برای پذیرش کافی نیست.

Question 31Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مطابق قانون مالیات‌های مستقیم، کدام مورد از درآمدهای مشمول مالیات اشخاص حقیقی محسوب نمی‌شود؟

  1. درآمد حاصل از حقوق بازنشستگی و مستمری تأمین اجتماعی Correct answer.
  2. درآمد حاصل از اجاره ماشین‌آلات به اشخاص دیگر
  3. درآمد حاصل از حق الامتیاز و علائم تجاری
  4. درآمد حاصل از انجام خدمات مشاوره‌ای مستقل

Explanation

حقوق بازنشستگی و مستمری پرداختی از سوی سازمان تأمین اجتماعی از پرداخت مالیات معاف است و در زمره درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی قرار نمی‌گیرد. سایر موارد ذکرشده مشمول مالیات بر درآمد هستند.

Question 32Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی در سال ۱۴۰۲ درآمد مشمول ۴ میلیارد ریال داشته و ۲۰ درصد آن طبق ماده ۱۳۸ معاف است. با نرخ ۲۵ درصد، مالیات بر درآمد شرکت چقدر است؟

  1. ۵۰۰ میلیون ریال
  2. ۸۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  3. ۲۰۰ میلیون ریال
  4. ۱۰۰۰ میلیون ریال

Explanation

ابتدا معافیت ماده ۱۳۸ به میزان ۲۰ درصد از ۴ میلیارد ریال یعنی ۸۰۰ میلیون ریال کسر و مبنای مالیات ۳٫۲ میلیارد ریال می‌شود. با اعمال نرخ ۲۵ درصد، مالیات برابر ۸۰۰ میلیون ریال است.

Question 33Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شخص حقیقی درآمد مشمول ۶۰۰ میلیون ریال دارد و معافیت سالانه ۱۰۰ میلیون ریال است. مبنای محاسبه مالیات پله‌ای ماده ۱۳۱ چه مبلغی است؟

  1. ۵۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  2. ۷۰۰ میلیون ریال
  3. ۶۰۰ میلیون ریال
  4. ۱۰۰ میلیون ریال

Explanation

معافیت سالانه از درآمد مشمول کسر می‌شود و باقیمانده مبنای اعمال پله‌های مالیاتی است. بنابراین ۶۰۰ میلیون ریال منهای ۱۰۰ میلیون ریال معافیت، مبنای ۵۰۰ میلیون ریال می‌دهد.

Question 34Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی اظهارنامه مالیاتی خود را پس از مهلت قانونی تسلیم کرده است. کدام جریمه طبق قانون مالیات‌های مستقیم قابل اعمال است؟

  1. جریمه معادل ده درصد مالیات بدون توجه به مدت تأخیر
  2. جریمه تأخیر معادل دو درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر Correct answer.
  3. جریمه معادل پنج درصد مالیات به ازای هر سال تأخیر
  4. جریمه ثابت یک میلیون ریال بدون توجه به مدت تأخیر

Explanation

قانون مالیات‌های مستقیم برای تأخیر در تسلیم اظهارنامه جریمه‌ای معادل دو درصد مالیات به ازای هر ماه تأخیر پیش‌بینی کرده است. این جریمه با مدت تأخیر رابطه مستقیم دارد.

Question 35Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی هزینه شخصی مدیرعامل را در دفاتر خود ثبت و به حساب هزینه منظور کرده است. اثر مالیاتی این اقدام چیست؟

  1. هزینه مذکور فقط مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود
  2. هزینه مذکور به‌عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می‌شود
  3. هزینه مذکور قابل قبول نیست و به درآمد مشمول مالیات اضافه می‌شود Correct answer.
  4. هزینه مذکور با تأیید بازرس قانونی قابل قبول است

Explanation

هزینه شخصی مدیرعامل ارتباطی با فعالیت اقتصادی شرکت ندارد و طبق ماده ۱۴۷ قابل قبول نیست. چنین هزینه‌ای در تعیین درآمد مشمول مالیات نادیده گرفته و سود مشمول افزایش می‌یابد.

Question 36Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی اظهارنامه‌ای با کسر هزینه‌ای فاقد سند ارائه کرده است. سازمان امور مالیاتی در رسیدگی چه اقدامی انجام می‌دهد؟

  1. هزینه را رد و درآمد مشمول مالیات را افزایش می‌دهد Correct answer.
  2. پرونده را تا ارائه سند به‌طور دائم مسکوت می‌گذارد
  3. اظهارنامه را باطل و مالیات را صفر تعیین می‌کند
  4. هزینه را بدون بررسی می‌پذیرد

Explanation

هزینه فاقد سند شرط ماده ۱۴۷ را برآورده نمی‌کند و در رسیدگی رد می‌شود. رد هزینه موجب افزایش درآمد مشمول مالیات و در نتیجه افزایش مالیات می‌شود.

Question 37Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مطابق قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اجاره املاک چگونه تعیین می‌شود؟

  1. کل مبلغ اجاره دریافتی بدون کسر هرگونه هزینه
  2. اجاره دریافتی پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده و بدون کسر هزینه
  3. اجاره دریافتی پس از کسر هزینه‌های مستند و مربوط به ملک Correct answer.
  4. معادل ارزش اجاره‌ای که سازمان تعیین می‌کند بدون توجه به قرارداد

Explanation

درآمد مشمول مالیات اجاره املاک از مبلغ اجاره دریافتی پس از کسر هزینه‌های مستند و مربوط به ملک محاسبه می‌شود. این هزینه‌ها باید ارتباط مستقیم با نگهداری و بهره‌برداری ملک داشته باشند.

Question 38Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکرده است. سازمان امور مالیاتی برای تعیین مالیات چه اختیاری دارد؟

  1. پرونده را بدون تعیین مالیات می‌بندد
  2. مالیات را بر اساس دفاتر و اسناد موجود یا به‌طور علی‌الرأس تعیین می‌کند Correct answer.
  3. فقط جریمه تأخیر اعمال می‌کند و مالیات تعیین نمی‌کند
  4. تعیین مالیات را به خود مؤدی واگذار می‌کند

Explanation

در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی می‌تواند بر اساس دفاتر و اسناد موجود یا در صورت نبود آن‌ها به‌طور علی‌الرأس مالیات را تعیین کند. این اختیار برای جلوگیری از فرار مالیاتی در قانون پیش‌بینی شده است.

Question 39Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مطابق قانون مالیات‌های مستقیم، استهلاک دارایی ثابت در محاسبه درآمد مشمول مالیات چگونه لحاظ می‌شود؟

  1. هیچ‌گاه در محاسبه درآمد لحاظ نمی‌شود
  2. فقط در سال خرید یکجا کسر می‌شود
  3. فقط با تأیید سازمان و به‌صورت معافیت مالیاتی اعمال می‌شود
  4. به‌عنوان هزینه قابل قبول از درآمد کسر می‌شود Correct answer.

Explanation

استهلاک دارایی ثابت بر اساس جدول استهلاکات و به‌عنوان هزینه قابل قبول از درآمد کسر می‌شود. این کار هزینه استفاده از دارایی را در طول عمر مفید آن توزیع می‌کند.

Question 40Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی با درآمد مشمول ۲ میلیارد ریال و معافیت ۲۰ درصدی ماده ۱۳۸ چه مبلغ مالیات بر درآمد می‌پردازد؟

  1. ۵۰۰ میلیون ریال
  2. ۴۰۰ میلیون ریال Correct answer.
  3. ۳۲۰ میلیون ریال
  4. ۱۶۰ میلیون ریال

Explanation

معافیت ۲۰ درصدی معادل ۴۰۰ میلیون ریال از ۲ میلیارد ریال کسر و مبنای مالیات ۱٫۶ میلیارد ریال می‌شود. با نرخ ۲۵ درصد، مالیات ۴۰۰ میلیون ریال است.

Question 41Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مطابق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی چگونه تعیین می‌شود؟

  1. کل گردش مالی شرکت بدون کسر هزینه‌ها
  2. فقط درآمد حاصل از فروش کالا بدون کسر بهای تمام‌شده
  3. سود ابرازی بدون کسر معافیت‌ها و زیان‌های قابل استهلاک
  4. سود ابرازی پس از کسر معافیت‌ها و زیان‌های قابل استهلاک Correct answer.

Explanation

ماده ۱۰۵ مبنای مالیات اشخاص حقوقی را سود ابرازی پس از کسر معافیت‌ها و زیان‌های قابل استهلاک تعیین کرده است. سپس این مبنا با نرخ ۲۵ درصد مشمول مالیات می‌شود.

Question 42Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی که درآمد خود را کمتر از واقع اظهار کرده است، سازمان امور مالیاتی با چه مبنایی مالیات را اصلاح می‌کند؟

  1. بر اساس درآمد سال قبل مؤدی بدون توجه به اسناد
  2. بر اساس میانگین درآمد سایر مؤدیان در همان صنف
  3. فقط بر اساس اظهارنامه مؤدی و بدون بازبینی
  4. بر اساس رسیدگی به دفاتر و اسناد و تعیین درآمد واقعی Correct answer.

Explanation

سازمان در رسیدگی، دفاتر و اسناد مؤدی را بررسی و درآمد واقعی را تعیین می‌کند و مالیات را بر همان مبنا اصلاح می‌نماید. در صورت نبود اسناد کافی، امکان تعیین علی‌الرأس نیز وجود دارد.

Question 43Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

شرکتی در سال ۱۴۰۲ سود ابرازی ۲ میلیارد ریال داشته و زیان قابل استهلاک سال قبل آن ۵۰۰ میلیون ریال است؛ هیچ معافیتی ندارد. مالیات بر درآمد آن چقدر است؟

  1. ۳۷۵ میلیون ریال Correct answer.
  2. ۴۵۰ میلیون ریال
  3. ۱۲۵ میلیون ریال
  4. ۵۰۰ میلیون ریال

Explanation

زیان قابل استهلاک سال قبل از سود ابرازی کسر و مبنای مالیات ۱٫۵ میلیارد ریال می‌شود. با اعمال نرخ ۲۵ درصد، مالیات برابر ۳۷۵ میلیون ریال است.

Question 44Direct Taxes Act (قانون مالیات‌های مستقیم): income tax on legal and natural persons

مؤدی که اظهارنامه تسلیم نکرده است، کدام اقدام سازمان امور مالیاتی از نظر قانونی امکان‌پذیر است؟

  1. تعیین مالیات بدون امکان اعتراض مؤدی
  2. تعیین مالیات به‌طور علی‌الرأس و مطالبه جریمه مربوط Correct answer.
  3. تعیین مالیات فقط پس از شکایت مؤدی
  4. عدم تعیین مالیات تا زمان فوت مؤدی

Explanation

سازمان امور مالیاتی می‌تواند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، مالیات را به‌طور علی‌الرأس تعیین و جریمه‌های مربوط را مطالبه کند. مؤدی همچنان حق اعتراض در مراجع مالیاتی را دارد.

Question 45Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده، نرخ عمومی مالیات و عوارض ارزش افزوده چند درصد است و این نرخ بر چه مبنایی اعمال می‌شود؟

  1. ۶ درصد بر مبنای ارزش گمرکی کالاهای وارداتی
  2. ۹ درصد بر مبنای مبلغ فروش کالا و خدمات مشمول Correct answer.
  3. ۳ درصد بر مبنای حقوق و دستمزد پرداختی کارکنان
  4. ۱۰ درصد بر مبنای سود خالص مؤدی در پایان سال

Explanation

نرخ عمومی مالیات بر ارزش افزوده ۹ درصد است که شامل مالیات و عوارض می‌شود و مبنای محاسبه آن مبلغ فروش کالا و خدمات مشمول در هر مرحله از زنجیره عرضه است، نه سود یا دستمزد.

Question 46Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

مؤدی در مرداد ماه کالایی به مبلغ ۲۰۰ میلیون ریال فروخته و در همان ماه ورودی‌های مشمول با اعتبار مالیات ۱۲ میلیون ریال داشته است. با نرخ عمومی ۹ درصد، مالیات payable (قابل پرداخت) این دوره چقدر است؟

  1. ۶ میلیون ریال Correct answer.
  2. ۳۰ میلیون ریال
  3. ۱۲ میلیون ریال
  4. ۱۸ میلیون ریال

Explanation

مالیات فروش برابر ۹ درصد × ۲۰۰ میلیون = ۱۸ میلیون ریال است و اعتبار مالیات ورودی ۱۲ میلیون ریال از آن کسر می‌شود؛ بنابراین مبلغ قابل پرداخت ۶ میلیون ریال خواهد بود.

Question 47Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

کدام مورد از مصادیق کالاها و خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده است؟

  1. دارو و مواد اولیه دارویی تولید داخل Correct answer.
  2. فروش خودرو سواری نو توسط نمایندگی
  3. خدمات تبلیغاتی آژانس‌های بازاریابی
  4. خدمات مشاوره مهندسی به شرکت‌های خصوصی

Explanation

دارو، مواد اولیه دارویی و لوازم مصرفی درمانی تولید داخل در فهرست معافیت‌های قانون مالیات بر ارزش افزوده قرار دارد. خدمات مشاوره، فروش خودرو و تبلیغات از فعالیت‌های مشمول مالیات هستند.

Question 48Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

مؤدی که در دوره‌ای مالیات فروش ندارد اما دارای اعتبار مالیات ورودی است، در نظام مالیات بر ارزش افزوده چگونه می‌تواند این اعتبار را بازیافت کند؟

  1. با کسر اعتبار از عوارض شهرداری پرداختی
  2. با انتقال اعتبار به پرونده مالیات بر درآمد همان سال
  3. با درخواست استرداد اعتبار مالیاتی مازاد طبق مقررات Correct answer.
  4. با فروش اعتبار به مؤدی دیگر در بازار

Explanation

هرگاه اعتبار مالیات ورودی از مالیات فروش دوره بیشتر باشد، مازاد اعتبار قابل استرداد است و مؤدی باید مطابق مقررات و با ارائه اسناد، درخواست استرداد ثبت کند. انتقال یا فروش اعتبار به دیگران مجاز نیست.

Question 49Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای هر دوره مالیاتی معمولاً چگونه تعیین می‌شود؟

  1. تا پایان همان ماه مالیاتی
  2. تا شش ماه پس از پایان سال شمسی
  3. تا پایان سال مالی و یک‌بار برای همه دوره‌ها
  4. حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر ماه Correct answer.

Explanation

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به‌صورت دوره‌ای (ماهانه) تسلیم می‌شود و مهلت آن حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر ماه مالیاتی است. تسلیم سالانه یک‌باره با ساختار دوره‌ای این مالیات سازگار نیست.

Question 50Value Added Tax (مالیات بر ارزش افزوده) and indirect taxes

در زنجیره عرضه، فروشنده‌ای که کالا را با احتساب مالیات بر ارزش افزوده به خریدار می‌فروشد، چه تعهدی در قبال مالیات دریافتی دارد؟

  1. مالیات دریافتی متعلق به خود فروشنده است و نیازی به ایفای تعهد ندارد
  2. فروشنده فقط در صورت مطالبه خریدار مکلف به گزارش مالیات است
  3. مالیات دریافتی باید به حساب خریدار بازگردانده شود
  4. فروشنده باید مالیات دریافتی را در اظهارنامه دوره گزارش و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کند Correct answer.

Explanation

فروشنده در نقش مؤدی، مالیات ارزش افزوده دریافتی از خریدار را به‌عنوان مالیات فروش در اظهارنامه دوره منعکس و پس از کسر اعتبار ورودی، مبلغ باقی‌مانده را پرداخت می‌کند. این مالیات امانت نزد فروشنده نیست که آزادانه در آن تصرف کند.