Diritto tributario
Diritto tributario
Il dominio testa i principi costituzionali del tributo, le fonti, l'obbligazione tributaria, l'accertamento, la riscossione e le sanzioni, con riferimenti a TUIR, IVA e Statuto del contribuente.
Regole e concetti
- Art. 23 Cost.: riserva di legge relativa per le prestazioni patrimoniali imposte. Art. 53 Cost.: capacità contributiva e progressività del sistema.
- Fonti: Costituzione, leggi, decreti legislativi, regolamenti; lo Statuto del contribuente (L. 212/2000) fissa garanzie come conoscenza degli atti, motivazione e tutela dell'affidamento.
- TUIR (D.P.R. 917/1986) disciplina IRPEF e IRES; D.P.R. 633/1972 disciplina l'IVA; D.P.R. 600/1973 l'accertamento delle imposte sui redditi.
- L'avviso di accertamento deve essere motivato e indicare le basi della pretesa; il contribuente può proporre ricorso dinanzi alla corte di giustizia tributaria.
Esempio svolto
Un professionista omette ricavi. L'Agenzia emette avviso di accertamento analitico-induttivo, indicando le presunzioni e i documenti. Ragionamento: l'atto è legittimo se la motivazione consente al contribuente di difendersi; la pretesa non è automatica, perché il contribuente può contestare i fatti e produrre prova contraria.
Trappole
- Confondere accertamento e liquidazione: la liquidazione corregge errori formali; l'accertamento ridetermina la base imponibile.
- Pensare che la motivazione sia un elemento solo formale: la sua omissione può invalidare l'atto.
- Ignorare i termini di impugnazione e le regole sull'autotutela.