Derecho Fiscal y Financiero aplicado a la función notarial
El examen evalúa las obligaciones fiscales que el notario controla al autorizar actos, en especial inmuebles y sociedades, y su papel como sujeto obligado en prevención de lavado de dinero.
ISR e IVA
En enajenación de inmuebles, el notario debe verificar la situación fiscal y calcular o cerciorarse del ISR. La casa habitación puede exentar el ISR hasta 700,000 UDIS si se cumplen requisitos. El IVA aplica en construcción y ciertos servicios; no en suelo. En sociedades, revisa RFC y obligaciones de los comparecientes.
ISAI y derechos
La Ley de Hacienda de la CDMX regula el ISAI; el notario calcula y entera el impuesto, aplica exenciones y da avisos a la Tesorería. También controla derechos de registro y catastro. La omisión expone a responsabilidad administrativa y solidaria.
Prevención de lavado
Los notarios son sujetos obligados en actos como escrituras, constitución de sociedades y poderes. Deben identificar al cliente, conocer la operación, conservar información y presentar avisos a la UIF cuando proceda.
Ejemplo razonado
Venta de casa habitación por persona física. El notario revisa que se cumplan los requisitos de exención del ISR; si no, calcula la ganancia y la retención o entero que corresponda. Determina el ISAI, verifica avalúo y antecedentes, y presenta avisos. Si detecta pagos en efectivo fuera de límites, activa el protocolo de prevención.
Trampas
Confundir ISAI con ISR; suponer que toda venta es exenta; omitir avisos; y no identificar al beneficiario controlador.