Derecho Fiscal y Hacienda Pública
Derecho Fiscal y Hacienda Pública se enfocan en las obligaciones del notario como retenedor y auxiliar en el entero de contribuciones. El examen prueba ISR, IVA, ISAI, derechos y avisos, no teoría fiscal general.
Reglas y conceptos
- ISR por enajenación de inmuebles: ganancia, exenciones y retenciones cuando la ley lo ordena; el notario debe verificar requisitos y documentación.
- IVA: honorarios notariales y actos gravados; se traslada y entera conforme al régimen.
- ISAI: impuesto local o municipal por adquisición de inmuebles; se calcula y entera con base en valor y tarifa.
- Derechos: servicios notariales y registrales; arancel y comprobantes.
- Avisos y declaraciones: al SAT, Registro Público y autoridad fiscal; conservar acuses.
Ejemplo razonado
En la venta de una casa habitación, el notario revisa si se cumple el límite y los requisitos para la exención de ISR; aun así, el ISAI municipal puede causarse. No debe confundir la exención del ISR con la no causación del ISAI: calcula cada contribución por separado y conserva la documentación.
Errores que cuestan puntos
- Confundir exención de ISR con exclusión de ISAI.
- Omitir IVA en honorarios.
- No retener cuando la ley obliga.
- No conservar acuses o comprobantes.