Derecho Fiscal aplicable a actos notariales
Alcance
El examen mide las obligaciones fiscales del notario como auxiliar de la administración tributaria: identificación del contribuyente, cálculo y entero de contribuciones, avisos, expedición de comprobantes y conservación de documentación. Se aplican el Código Fiscal de la Federación, la Ley del ISR, la Ley del IVA y las leyes fiscales de Coahuila.
Reglas núcleo
- El notario debe verificar RFC, identidad y situación fiscal de las partes, y conservar la documentación que acredite el acto.
- En enajenación de inmuebles, debe determinar la contribución que corresponda, aplicar retenciones cuando la ley lo prevea y enterar dentro de los plazos.
- ISAI: el impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles se calcula conforme a la ley municipal o estatal aplicable y suele liquidarse ante la autoridad correspondiente.
- IVA: en actos gravados por enajenación o ciertos servicios, debe constar la traslación y el entero.
- Derechos: por servicios registrales, catastrales o notariales, deben cubrirse y acreditarse.
- Comprobantes: el notario debe expedir CFDI por sus honorarios y cumplir obligaciones de avisos.
Ejemplo razonado
En una compraventa de casa, el notario revisa el valor de avalúo, la cuenta catastral y el antecedente registral. Calcula el ISAI conforme a la norma aplicable, verifica el RFC de las partes y determina si hay retención o entero de ISR por la enajenación. Si el precio se paga en parcialidades, debe reflejarlo y cumplir los avisos. No puede autorizar la escritura sin acreditar el pago de contribuciones exigibles; de lo contrario, responde como auxiliar fiscal y expone a las partes a requerimientos.
Trampas
- Confundir honorarios notariales con contribuciones.
- Omitir la retención o el aviso por desconocer el régimen del enajenante.
- No conservar comprobantes de pago de ISAI, derechos o IVA.