Derecho Fiscal y Aduanero aplicado a actos notariales
Enfoque
Efectos fiscales y aduaneros del acto notarial: ISR en enajenación de inmuebles, impuesto local de adquisición, IVA en construcción, derechos de registro y control aduanero.
Reglas núcleo
- En enajenación de casa habitación, la exención del ISR procede si se cumplen los requisitos legales (monto en UDIS y condiciones del contribuyente); el notario debe verificar la manifestación y el entero.
- El impuesto sobre adquisición de inmuebles se calcula conforme a la ley municipal; el notario da aviso y entera cuando la ley lo obliga.
- IVA en construcción y derechos de registro se acreditan antes de la inscripción.
- Aduanero: si el acto involucra vehículos o mercancías de importación, debe existir pedimento y estancia legal; el notario no convalida mercancía irregular.
- El notario colabora con la fiscalización: identifica RFC y presenta avisos informativos.
Ejemplo razonado
Venta de casa habitación por 3 millones de pesos. Se revisa si el enajenante cumple la exención; si no, se calcula la ganancia y se entera el ISR. Además se paga el impuesto municipal de adquisición y derechos de registro. Sin constancias, no se inscribe.
Errores que cuestan puntos
Confundir valor catastral con precio; omitir avisos; suponer que toda casa habitación está exenta; ignorar el pedimento de importación; no verificar la residencia fiscal del enajenante.
Criterio práctico
El notario no es autoridad fiscal, pero su intervención activa deberes de verificación y aviso. La constancia de entero y el aviso informativo deben constar en el expediente antes de entregar el testimonio.