Derecho Fiscal y Financiero aplicado a la función notarial
Este bloque examina al notario como colaborador en materia fiscal: qué debe verificar antes de autorizar, qué avisos presenta y qué pasa si omite.
Responsabilidad fiscal
- El Código Fiscal de la Federación considera a notarios y fedatarios responsables solidarios por las contribuciones que se causen con motivo de los actos en que intervienen cuando no se acredita su pago o no se consigna lo necesario en el instrumento. No es una responsabilidad automática: nace de la omisión de las verificaciones que la ley impone.
- Obligaciones típicas: cerciorarse del pago del impuesto predial y del impuesto sobre adquisición de inmuebles, hacer constar los datos de identificación de los otorgantes y presentar la declaración informativa de enajenaciones de inmuebles que exige la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- En enajenaciones de inmuebles por personas no residentes, verifica la retención de ISR aplicable y la documentación que la respalde antes de autorizar.
Impuestos y contribuciones locales
- El impuesto sobre adquisición de inmuebles lo regula la hacienda municipal; la constancia de no adeudo predial y el entero del impuesto condicionan en la práctica la inscripción. Los derechos de registro y catastrales no son impuestos y no deben confundirse con el ISAI.
- En materia de IVA, la venta de casa habitación está exenta, pero la de locales, terrenos y construcciones destinadas a otros usos no lo está; los honorarios notariales causan IVA.
Prevención de lavado de dinero
- La Ley Federal de Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita enumera actos notariales como actividades vulnerables: transmisión y constitución de derechos reales sobre inmuebles, otorgamiento de poderes, constitución y reformas de sociedades, compraventa de acciones y actos corporativos, entre otros.
- Implica expediente de identificación del cliente, enfoque basado en riesgos, identificación de personas políticamente expuestas, avisos dentro del plazo legal y conservación de información por cinco años.
Ejemplo razonado. Venta de casa habitación por cuatro millones y medio. El notario calcula la utilidad, aplica la exención legal de casa habitación con su límite, informa a las partes del resultado, verifica el ISAI y el predial, presenta la declaración informativa y evalúa si el acto es actividad vulnerable por monto. Si omite el aviso, la sanción puede ser administrativa y, además, exponerlo a responsabilidad solidaria.
Errores que cuestan puntos. Creer que el notario sustituye al SAT; autorizar sin constancias de no adeudo; no presentar la informativa de enajenaciones; confundir el ISAI con los derechos de registro.