Derecho Fiscal
Qué se evalúa
Las obligaciones tributarias del fedatario: verificación del RFC, ISR por enajenación de inmuebles, retenciones a no residentes, IVA, impuesto estatal sobre adquisición de inmuebles y avisos a las autoridades.
Deberes del fedatario
El notario es auxiliar de la hacienda pública: debe hacer constar la clave del RFC de los comparecientes, cerciorarse del pago de las contribuciones que gravan la operación y presentar los avisos informativos a que obligan el Código Fiscal de la Federación y las reglas del SAT. Por la enajenación de inmuebles el enajenante causa ISR; si es residente en el extranjero, el notario retiene el 25% sobre el monto de la operación y lo entera dentro de los quince días siguientes, y responde solidariamente por lo no enterado. El adquirente paga el impuesto estatal sobre adquisición de inmuebles y los derechos de inscripción; el IVA aplica a la venta de inmuebles no destinados a casa habitación.
Antilavado
La constitución de sociedades, la enajenación de inmuebles y ciertos poderes irrevocables son actividades vulnerables (art. 17 LFPIORPI): el notario identifica al beneficiario controlador, conserva expedientes y presenta avisos a la UIF.
Ejemplo razonado
Venta de un terreno en 4,000,000 por un enajenante no residente. El notario: (1) verifica RFC y poderes; (2) retiene 25% (1,000,000) y lo entera dentro del plazo; (3) exige la constancia del impuesto estatal de adquisición a cargo del comprador; (4) presenta el aviso informativo correspondiente antes de autorizar.
Errores que cuestan puntos
Creer que el notario sólo da fe de los impuestos; omitir la constancia del impuesto estatal; confundir la retención a no residentes con el ISR del residente; no conservar el expediente antilavado.