Derecho Fiscal y Administrativo
Este dominio examina las obligaciones fiscales que rodean el acto notarial y los principios del procedimiento administrativo. En el examen potosino se espera identificar impuestos federales y estatales, sujetos, bases, exenciones y deberes del notario, sin confundir la validez civil del acto con su cumplimiento fiscal.
Reglas nucleares
- ISAI estatal: la adquisición de inmuebles en San Luis Potosí causa impuesto a cargo del adquirente; el notario debe calcularlo, retenerlo o enterarlo según la ley estatal y el convenio de colaboración.
- ISR federal: en la enajenación de inmuebles, el notario calcula y entera el impuesto sobre la ganancia cuando corresponda; las exenciones de casa habitación exigen requisitos y documentación.
- IVA: la enajenación de casa habitación y construcciones destinadas a ella está exenta en ciertos supuestos; no generalices la exención a locales comerciales.
- Procedimiento administrativo: actos, notificación, plazo, silencio, nulidad y recursos; el notario no es autoridad fiscal, pero cumple deberes de colaboración.
- Documentación: avalúo, certificado de no adeudo predial, comprobantes fiscales y declaraciones deben constar antes de autorizar.
Ejemplo razonado
Se vende una casa habitación usada. El notario revisa avalúo, antecedentes fiscales y estado civil. Calcula el ISAI estatal sobre la base y tasa aplicables, verifica si procede exención local; revisa ISR por ganancia y confirma si el vendedor acredita exención por casa habitación. No aplica IVA por tratarse de casa habitación en los supuestos de ley. Retiene y entera lo que corresponda, expide comprobantes y presenta avisos. Si falta el certificado predial o el avalúo, suspende la autorización.
Errores que restan puntos
- Trasladar el ISAI al vendedor por defecto.
- Aplicar exención de IVA a un local comercial.
- Ignorar el ISR por ganancia en inmuebles.
- Confundir obligación fiscal con requisito de validez civil.
- No conservar acuses y declaraciones.