Derecho Fiscal y Financiero aplicado a la función notarial
El examen mide las obligaciones fiscales que rodean el acto notarial: retenciones, avisos, entero de contribuciones, constancias y coordinación con autoridades estatales y federales. El notario no es asesor fiscal, pero su intervención puede generar responsabilidad solidaria si omite deberes formales.
Reglas núcleo
- En enajenación de inmuebles puede existir retención de ISR a cargo del notario cuando la ley lo dispone; debe calcularla, enterarla y expedir constancia.
- El impuesto sobre adquisición de inmuebles y los derechos locales se determinan conforme a la legislación de Sonora y se pagan antes de la inscripción.
- El IVA aplica en actos gravados; no todo acto notarial está exento.
- Los avisos y declaraciones deben presentarse en plazos; los acuses se conservan como prueba.
- La coordinación con el registro y el catastro exige verificar pagos y datos del inmueble.
Ejemplo razonado
En una compraventa, el notario identifica al vendedor, el valor de la operación y la fecha de adquisición. Determina si procede retención de ISR; calcula el impuesto de adquisición; verifica derechos; recaba acuses; y solo entonces gestiona la inscripción. La razón es que el acto notarial es también un punto de control fiscal: si el notario autoriza y no entera o no avisa, puede responder solidariamente y retrasar la publicidad registral.
Trampas
Creer que la función notarial solo produce efectos civiles; omitir avisos o retenciones; confundir impuestos federales con estatales; y suponer que la escritura inscrita purga omisiones fiscales.