OCAM Auditores flashcards

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Ley 22/2015

Ley de Auditoría de Cuentas en España que regula el ejercicio de la auditoría, las obligaciones de los auditores y el régimen de supervisión por el ICAC.

ICAC

Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, organismo público español que supervisa y regula la actividad de auditoría de cuentas.

ROAC

Registro Oficial de Auditores de Cuentas, registro público donde deben inscribirse los auditores para poder ejercer legalmente en España.

Rotación de socio

Obligación de cambiar al socio firmante del informe tras un máximo de cinco años en entidades de interés público, con posible prórroga.

Entidad de interés público

Sociedad cotizada, entidad de crédito o aseguradora que, por su relevancia, está sujeta a requisitos reforzados de auditoría e independencia.

NIA-ES 200

Norma que establece el objetivo del auditor de obtener seguridad razonable sobre si las cuentas anuales están libres de incorrección material.

NIA-ES 220

Norma sobre control de calidad del encargo; el socio responsable debe asegurar el cumplimiento de normas éticas y de independencia.

NIA-ES 230

Norma de documentación de auditoría que exige conservar los papeles de trabajo al menos cinco años desde la fecha del informe.

NIA-ES 240

Norma que obliga al auditor a evaluar el riesgo de fraude y a mantener escepticismo profesional, sin asumir honestidad de la dirección.

NIA-ES 265

Norma que requiere comunicar por escrito al gobierno corporativo las deficiencias significativas de control interno detectadas durante la auditoría.

Revisión de control de calidad

Procedimiento obligatorio para encargos de entidades de interés público o de alto riesgo, realizado por un socio independiente del equipo.

Escepticismo profesional

Actitud del auditor que implica cuestionar la evidencia y no aceptar explicaciones sin verificación, especialmente ante indicios de fraude o error.

Integridad

Principio ético que exige al auditor ser honesto y directo en todas las relaciones profesionales y de negocio.

Objetividad

Principio ético que obliga al auditor a no comprometer su juicio profesional por sesgos, conflictos de interés o influencias externas.

Confidencialidad

Deber de no divulgar información del cliente obtenida durante el encargo, salvo autorización o obligación legal, incluso tras finalizar.

Honorarios contingentes

Honorarios que dependen del resultado de la auditoría; están prohibidos porque crean una amenaza inaceptable a la independencia.

Periodo de reflexión

Tiempo que debe transcurrir antes de que un socio de auditoría pueda asumir un cargo directivo en la entidad auditada.

Amenaza de familiaridad

Riesgo para la independencia que surge cuando el auditor tiene una relación estrecha o prolongada con el cliente o sus directivos.

NIA-ES 300

Norma que exige al auditor planificar el encargo mediante una estrategia global y un plan de auditoría detallado y actualizado.

NIA-ES 315

Norma que requiere identificar y valorar los riesgos de incorrección material a nivel de estados financieros y de aseveraciones.

Riesgo de auditoría

Producto del riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección; el auditor controla el riesgo de detección mediante procedimientos.

Materialidad

Umbral de importancia relativa que el auditor fija para planificar procedimientos y evaluar si las incorrecciones afectan a las cuentas.

Materialidad de ejecución

Cantidad fijada por debajo de la materialidad global para reducir a un nivel aceptablemente bajo la probabilidad de no detectar errores.

Procedimientos analíticos

Evaluación de información financiera mediante comparaciones y tendencias para identificar fluctuaciones o relaciones inconsistentes con otra información.

NIA-ES 505

Norma sobre confirmaciones externas; el auditor debe controlar el proceso de envío y recepción para asegurar la fiabilidad de la evidencia.

Evidencia suficiente y adecuada

Cantidad (suficiencia) y calidad (adecuación) de la evidencia obtenida para fundamentar razonablemente la opinión del auditor.

Muestreo estadístico

Selección aleatoria de una muestra con probabilidad conocida, permitiendo medir el riesgo de muestreo y extrapolar resultados.

Riesgo de muestreo

Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra difiera de la que se obtendría examinando toda la población.

Pruebas de control

Procedimientos para evaluar la eficacia operativa de los controles internos y determinar si pueden confiar en ellos para reducir pruebas sustantivas.

NIA-ES 700

Norma que regula el contenido del informe de auditoría, incluyendo la opinión, el fundamento y las responsabilidades del auditor.

Opinión con salvedades

Opinión modificada cuando el auditor obtiene evidencia adecuada pero existen incorrecciones materiales no generalizadas en las cuentas.

Abstención de opinión

Tipo de opinión que se emite cuando el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada y los posibles efectos son materiales y generalizados.