OCAM Auditores key terms

Conjunto de normas contables (por ejemplo, NIIF o normativa local) que la entidad usa para preparar sus estados financieros y que sirve de referencia para juzgar si están razonablemente presentados.

Estándares emitidos por el IAASB que establecen los principios y procedimientos que el auditor debe aplicar en una auditoría de estados financieros, adoptados o adaptados por el organismo regulador de cada país.

Capacidad del auditor para mantener una actitud mental imparcial y libre de intereses, relaciones o presiones que puedan comprometer su juicio objetivo sobre la información auditada.

Riesgo para la objetividad que surge cuando el auditor evalúa su propio trabajo previo, como cifras que preparó o sistemas que diseñó, lo que le dificulta cuestionar críticamente esos resultados.

Medida aplicada para eliminar o reducir a un nivel aceptable una amenaza a la independencia, como la rotación del socio, la revisión por un tercero o la abstención de prestar el servicio.

Política que limita el número de años consecutivos durante los cuales un socio puede dirigir la auditoría de una misma entidad, reduciendo la familiaridad excesiva con la dirección y el riesgo de pérdida de escepticismo.

Actitud de duda razonable y vigilancia crítica que el auditor mantiene frente a la evidencia, los juicios de la dirección y las manifestaciones recibidas, sin asumir que son correctos ni que son fraudulentos.

Aplicación del conocimiento, la experiencia y la formación del auditor para tomar decisiones razonadas sobre el alcance, el momento y la naturaleza de los procedimientos y sobre las conclusiones que se derivan de la evidencia.

Conjunto de políticas y procedimientos que la firma aplica para asegurar que cada auditoría cumpla las normas profesionales y los requisitos legales, incluyendo supervisión, revisión y documentación adecuada.

Evaluación objetiva realizada por un profesional independiente del equipo, antes de emitir el informe, sobre los juicios significativos y las conclusiones alcanzadas en encargos de mayor riesgo.

Posibilidad de que el auditor exprese una opinión inadecuada sobre estados financieros que contienen incorrecciones materiales, resultado de combinar el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.

Susceptibilidad de una afirmación o saldo a contener una incorrección material antes de considerar los controles internos de la entidad, debido a la naturaleza del negocio o de la transacción.

Riesgo de que una incorrección material no sea prevenida, detectada y corregida oportunamente por el sistema de control interno de la entidad.

Riesgo de que los procedimientos sustantivos del auditor no detecten una incorrección material existente, el cual el auditor puede reducir ampliando o mejorando la naturaleza, el momento y el alcance de sus pruebas.

Importe o magnitud de una incorrección que, individual o agregada, podría influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros, y que orienta el diseño de procedimientos y la evaluación de resultados.

Diferencia u omisión en los estados financieros que supera el umbral de materialidad o que, por su naturaleza, afectaría las decisiones de los usuarios, requiriendo corrección o comunicación.

Declaraciones implícitas de la dirección sobre la existencia, integridad, valoración, derechos y obligaciones y presentación de las partidas, que el auditor utiliza para diseñar procedimientos que las respalden.

Información obtenida por el auditor, procedente de registros contables, documentos, observaciones o terceros, que sustenta las conclusiones sobre las que se basa su opinión.

Cualidades que debe reunir la evidencia: cantidad suficiente para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable y calidad relevante y fiable para respaldar las conclusiones alcanzadas.

Procedimiento que consiste en obtener una respuesta directa por escrito de un tercero, como un banco o un cliente, para verificar saldos o condiciones informadas por la entidad auditada.

Prueba diseñada para detectar incorrecciones materiales a nivel de afirmación, mediante inspección, observación, confirmación, recálculo o procedimientos analíticos sobre saldos y transacciones.

Procedimiento que evalúa la eficacia operativa de los controles internos de la entidad para prevenir o detectar incorrecciones, cuyo resultado puede permitir reducir la extensión de las pruebas sustantivas.

Aplicación de procedimientos a menos del total de partidas de una población, de forma que cada unidad tenga posibilidad de ser seleccionada, para extraer conclusiones sobre toda la población.

Posibilidad de que la conclusión obtenida de una muestra difiera de la que se obtendría examinando toda la población, lo que puede llevar a aceptar o rechazar incorrectamente un saldo.

Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el cual el auditor pretende obtener conclusiones, que debe estar definido de forma coherente con el objetivo del procedimiento.

Registro escrito de los procedimientos aplicados, la evidencia obtenida y las conclusiones alcanzadas, que permite a un auditor experimentado comprender el trabajo realizado sin haber participado en él.

Conjunto organizado de la documentación de una auditoría, que debe completarse y cerrarse en un plazo determinado tras la fecha del informe para preservar su integridad como evidencia del trabajo.

Proceso mediante el cual el auditor define la estrategia global y el plan detallado del encargo, incluyendo la evaluación de riesgos, la determinación de materialidad y la asignación de recursos y plazos.

Comprensión de la entidad, su sector, su regulación, sus procesos y su entorno, que el auditor adquiere para identificar riesgos y diseñar procedimientos adecuados a las circunstancias del encargo.

Acto intencional de la dirección, empleados o terceros que implica engaño para obtener una ventaja indebida, y que el auditor debe considerar al evaluar el riesgo de incorrección material.

Declaraciones escritas que la dirección proporciona al auditor confirmando su responsabilidad sobre los estados financieros y ciertos hechos, usadas como evidencia complementaria pero no sustitutiva de otros procedimientos.

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe que pueden requerir ajuste o revelación, y que el auditor debe examinar para asegurar la adecuada presentación.

Fecha en la que el auditor expresa su opinión y que marca el límite de su responsabilidad por los hechos ocurridos con posterioridad, así como el inicio del plazo para cerrar el archivo.

Conclusión del auditor de que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera y los resultados conforme al marco aplicable.

Opinión que no es limpia y que adopta la forma de opinión con salvedades, opinión adversa o abstención de opinión, según la naturaleza y extensión de la incorrección o limitación encontrada.

Situación en la que el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada, por restricciones de la entidad o circunstancias imprevistas, lo que puede conducir a una opinión con salvedades o a una abstención.

Sección del informe que destaca una cuestión ya revelada en los estados financieros y relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, sin modificar por ello la opinión emitida.

Intercambio de información entre el auditor y quienes dirigen o supervisan la entidad sobre aspectos relevantes de la auditoría, como deficiencias de control, riesgos significativos o incorrecciones no corregidas.

Documento que el auditor prepara y comunica a la dirección o a los responsables del gobierno, listando las incorrecciones detectadas que no fueron ajustadas y su efecto sobre los estados financieros.