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Question 1Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué norma regula la actividad de auditoría de cuentas en España en la actualidad?

  1. La Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas.
  2. El Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
  3. La Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales.
  4. La Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. Correct answer.

Explanation

La Ley 22/2015 sustituyó a la Ley 19/1988 como norma reguladora de la auditoría de cuentas en España. La Ley de Sociedades de Capital y la de blanqueo de capitales son normas conexas pero no regulan la actividad auditora.

Question 2Normativa y marco legal de auditoría

¿A quién corresponde la supervisión pública de la actividad de auditoría de cuentas en España?

  1. A la Comisión Nacional del Mercado de Valores.
  2. Al Consejo General de Colegios de Economistas.
  3. Al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC). Correct answer.
  4. Al Banco de España.

Explanation

El ICAC es el organismo supervisor público de la actividad de auditoría de cuentas, adscrito al Ministerio de Economía. Las demás entidades tienen funciones sectoriales o corporativas, no de supervisión pública de la auditoría.

Question 3Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué requisito de titulación se exige, con carácter general, para inscribirse en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC)?

  1. Estar en posesión de un título universitario y superar el examen de aptitud profesional organizado por el ICAC. Correct answer.
  2. Acreditar diez años de experiencia contable sin necesidad de examen.
  3. Ser licenciado en Derecho y superar una entrevista del ICAC.
  4. Ser miembro de un colegio profesional de economistas.

Explanation

El acceso al ROAC exige titulación universitaria, formación práctica y superación del examen de aptitud profesional convocado por el ICAC. La colegiación no es requisito para el registro.

Question 4Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es la finalidad de la auditoría de cuentas según la Ley 22/2015?

  1. Detectar y cuantificar todos los fraudes cometidos en la entidad.
  2. Emitir una opinión sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y verificar su concordancia con la normativa aplicable. Correct answer.
  3. Sustituir a la administración de la sociedad en la llevanza de la contabilidad.
  4. Garantizar la viabilidad futura de la entidad auditada.

Explanation

La auditoría tiene por objeto la emisión de una opinión técnica sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y su concordancia con el marco normativo. No garantiza la viabilidad ni la ausencia de fraude, ni asume funciones de gestión.

Question 5Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué caracteriza a la auditoría de cuentas anuales como trabajo realizado por un auditor?

  1. Es una actividad profesional que se realiza conforme a las normas de auditoría y culmina en un informe. Correct answer.
  2. Es una función administrativa delegada por el ICAC.
  3. Es una actividad de asesoramiento fiscal.
  4. Es un servicio de consultoría de gestión.

Explanation

La auditoría de cuentas es una actividad profesional sujeta a normas técnicas que finaliza con la emisión de un informe de auditoría. No es asesoramiento fiscal ni consultoría, ni una delegación administrativa.

Question 6Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué órgano de la sociedad nombra al auditor de cuentas de una sociedad anónima cuando la auditoría no es obligatoria pero se solicita por socios minoritarios?

  1. El juez competente a solicitud de los socios que representen al menos el porcentaje legal. Correct answer.
  2. El consejo de administración en todo caso.
  3. El Registrador Mercantil.
  4. El ICAC directamente.

Explanation

Cuando la auditoría no es obligatoria, los socios minoritarios que alcancen el porcentaje legal pueden solicitar al juez el nombramiento de auditor. El consejo de administración no puede oponerse a este derecho.

Question 7Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es el plazo mínimo general de contratación del auditor de cuentas de una sociedad, salvo excepciones legales?

  1. Nueve años improrrogables.
  2. Un año, renovable anualmente sin límite.
  3. Seis meses prorrogables.
  4. Tres años, pudiendo ser contratado por periodos superiores. Correct answer.

Explanation

El auditor se contrata por un periodo mínimo de tres años, sin perjuicio de que pueda pactarse una duración superior. La renovación anual por defecto no cumple el mínimo legal.

Question 8Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué obligación de independencia recae sobre el auditor de cuentas respecto del cliente?

  1. Puede prestar cualquier servicio adicional sin restricción.
  2. Solo debe ser independiente cuando el cliente cotiza en bolsa.
  3. La independencia se presume siempre que la remuneración sea fija.
  4. Debe mantener independencia de criterio y abstenerse de vínculos que puedan comprometerla. Correct answer.

Explanation

La independencia es un principio esencial que exige ausencia de vínculos e intereses que puedan comprometer el juicio del auditor. No depende de la cotización ni del tipo de remuneración, y ciertos servicios adicionales están restringidos.

Question 9Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué principio exige al auditor mantener la confidencialidad de la información obtenida durante el trabajo?

  1. El principio de objetividad.
  2. El principio de confidencialidad o secreto profesional. Correct answer.
  3. El principio de integridad.
  4. El principio de diligencia debida.

Explanation

El secreto profesional obliga al auditor a no divulgar la información conocida por razón de su trabajo, salvo las excepciones legales. Los demás principios rigen el juicio y la conducta, pero no la protección de la información.

Question 10Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué documento debe emitir el auditor al término de su trabajo sobre las cuentas anuales?

  1. Un acta de conformidad de la junta general.
  2. Un informe de auditoría con una opinión técnica. Correct answer.
  3. Un certificado de solvencia de la entidad.
  4. Un dictamen fiscal sobre el impuesto de sociedades.

Explanation

El resultado del trabajo de auditoría se plasma en un informe que contiene la opinión técnica sobre las cuentas anuales. Los demás documentos corresponden a otras funciones ajenas a la auditoría.

Question 11Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué tipo de opinión debe expresar el auditor cuando las cuentas anuales, en conjunto, no presentan la imagen fiel debido a la importancia de las incorrecciones?

  1. Opinión favorable.
  2. Opinión con salvedades.
  3. Abstención de opinión.
  4. Opinión desfavorable. Correct answer.

Explanation

La opinión desfavorable se emite cuando las incorrecciones son materiales y generalizadas, de modo que las cuentas no reflejan la imagen fiel. La abstención procede cuando no puede obtenerse evidencia suficiente, no cuando se conoce la incorrección.

Question 12Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuándo procede que el auditor se abstenga de expresar una opinión?

  1. Cuando el cliente cambia de auditor.
  2. Cuando las cuentas contienen una incorrección material no generalizada.
  3. Cuando el auditor tiene dudas sobre la gestión de la sociedad.
  4. Cuando no ha podido obtener evidencia suficiente y adecuada y el posible efecto es material y generalizado. Correct answer.

Explanation

La abstención de opinión se produce ante limitaciones al alcance que impiden obtener evidencia suficiente, cuando su posible efecto es material y generalizado. Una incorrección no generalizada daría lugar a salvedades.

Question 13Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué se entiende por 'salvedad' en un informe de auditoría?

  1. Una reserva o excepción que el auditor formula respecto de la fiabilidad de las cuentas. Correct answer.
  2. Una sanción impuesta por el ICAC.
  3. Una opinión favorable sin matices.
  4. Una recomendación de mejora de los controles internos.

Explanation

La salvedad es la excepción que el auditor introduce cuando existen incorrecciones o limitaciones que no afectan de forma generalizada a las cuentas. No es una recomendación, ni una sanción, ni una opinión limpia.

Question 14Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué norma técnica de carácter general regula la estructura y el contenido del informe de auditoría de cuentas anuales en España?

  1. El Plan General de Contabilidad.
  2. La Norma Técnica de Auditoría sobre la elaboración del informe de auditoría de cuentas anuales. Correct answer.
  3. La Norma Internacional de Gestión de la Calidad ISQM 1.
  4. La Ley de Sociedades de Capital.

Explanation

El contenido y la estructura del informe se regulan por la correspondiente Norma Técnica de Auditoría. El PGC regula la contabilidad y la ISQM 1 la gestión de calidad, no el informe.

Question 15Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué obligación tiene el auditor respecto de la detección de fraudes durante la auditoría?

  1. Debe planificar y ejecutar el trabajo para obtener seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales, incluido el fraude. Correct answer.
  2. Debe asumir la responsabilidad penal del fraude no detectado.
  3. Debe garantizar la inexistencia de fraude en la entidad.
  4. Debe denunciar ante el ICAC cualquier indicio, aunque no sea material.

Explanation

El auditor obtiene seguridad razonable, no absoluta, sobre la ausencia de incorrecciones materiales, incluidas las derivadas de fraude. No garantiza la inexistencia de fraude ni responde penalmente por el fraude de la entidad.

Question 16Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué es el 'control de calidad' en el marco de la auditoría de cuentas?

  1. Un sistema de remuneración variable del auditor.
  2. El conjunto de políticas y procedimientos que aseguran la calidad de los trabajos de auditoría. Correct answer.
  3. Una inspección exclusivamente tributaria.
  4. Un procedimiento contable de la entidad auditada.

Explanation

El control de calidad comprende las políticas y procedimientos internos de la firma para asegurar la calidad de los trabajos. No es un procedimiento contable ni una inspección tributaria.

Question 17Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué régimen de responsabilidad puede derivarse para el auditor por el incumplimiento de sus obligaciones legales?

  1. Responsabilidad civil, administrativa y, en su caso, penal. Correct answer.
  2. Responsabilidad exclusivamente disciplinaria.
  3. Ninguna responsabilidad si el cliente lo autoriza.
  4. Responsabilidad únicamente penal.

Explanation

El auditor puede incurrir en responsabilidad civil frente a terceros y la entidad, administrativa ante el supervisor y, en su caso, penal. El consentimiento del cliente no excluye la responsabilidad legal.

Question 18Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué órgano ejerce la potestad sancionadora en materia de auditoría de cuentas en España?

  1. El Consejo General del Poder Judicial.
  2. El ICAC. Correct answer.
  3. La Audiencia Nacional.
  4. El Ministerio de Justicia.

Explanation

El ICAC ejerce la potestad sancionadora en el ámbito de la auditoría de cuentas. Los demás órganos no tienen atribuida esta competencia administrativa.

Question 19Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué implica el principio de objetividad en la actuación del auditor?

  1. Priorizar la continuidad del cliente sobre la evidencia.
  2. Mantener un juicio imparcial y libre de conflictos de interés. Correct answer.
  3. Delegar el juicio profesional en la dirección de la entidad.
  4. Aceptar todas las propuestas del cliente para mantener la relación.

Explanation

La objetividad exige que el auditor mantenga un juicio imparcial, sin sesgos ni conflictos de interés. Ceder a las propuestas del cliente o priorizar la relación compromete este principio.

Question 20Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué relación existe entre las normas internacionales de auditoría (NIA) y la normativa española de auditoría?

  1. Las NIA se incorporan al ordenamiento español mediante su adaptación por el ICAC. Correct answer.
  2. Las NIA solo se aplican a entidades cotizadas.
  3. Las NIA son de aplicación directa y excluyente en España.
  4. Las NIA no tienen ninguna relación con la normativa española.

Explanation

Las NIA se incorporan al marco español mediante adaptación y publicación por el ICAC, integrándose en las normas técnicas de auditoría. No son de aplicación directa excluyente ni se limitan a entidades cotizadas.

Question 21Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué supone la rotación obligatoria del auditor en entidades de interés público?

  1. Que solo rota el personal auxiliar.
  2. Que el socio firmante y el equipo deben rotar tras un periodo máximo, además de la rotación de la firma en los supuestos previstos. Correct answer.
  3. Que la firma puede permanecer indefinidamente sin cambios.
  4. Que la rotación es voluntaria y depende del cliente.

Explanation

En entidades de interés público se exige la rotación del socio firmante y del equipo tras un periodo máximo, y la rotación de la firma en los supuestos legalmente previstos. No es voluntaria ni se limita al personal auxiliar.

Question 22Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué son las 'incompatibilidades' en el ejercicio de la auditoría de cuentas?

  1. Sanciones económicas impuestas por el ICAC.
  2. Plazos legales para emitir el informe.
  3. Situaciones que impiden al auditor realizar el trabajo por comprometer su independencia. Correct answer.
  4. Errores contables detectados en las cuentas.

Explanation

Las incompatibilidades son circunstancias, vínculos o servicios que impiden al auditor ejercer por comprometer su independencia. No son sanciones, errores contables ni plazos.

Question 23Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué caracteriza a la auditoría de cuentas de una entidad de interés público?

  1. Está sujeta a requisitos reforzados de independencia, rotación y control de calidad. Correct answer.
  2. Solo puede realizarla el ICAC.
  3. No requiere informe de auditoría.
  4. Está exenta de supervisión pública.

Explanation

Las entidades de interés público están sujetas a exigencias reforzadas en materia de independencia, rotación y control de calidad. Siguen requiriendo informe y están sometidas a supervisión pública.

Question 24Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué debe hacer el auditor si detecta hechos posteriores al cierre que afectan significativamente a las cuentas anuales?

  1. Modificar unilateralmente la contabilidad de la entidad.
  2. Ignorarlos porque el trabajo ya ha concluido.
  3. Emitir un informe fiscal complementario.
  4. Evaluar su efecto y, en su caso, actuar conforme a las normas técnicas, incluyendo la comunicación y el ajuste de la opinión si procede. Correct answer.

Explanation

El auditor debe evaluar los hechos posteriores y actuar conforme a las normas técnicas, comunicando y ajustando la opinión si es necesario. No puede modificar la contabilidad ni limitarse a ignorarlos.

Question 25Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué principio exige al auditor actuar con la competencia y el cuidado de un profesional diligente?

  1. El principio de independencia.
  2. El principio de integridad.
  3. El principio de diligencia debida. Correct answer.
  4. El principio de confidencialidad.

Explanation

La diligencia debida exige actuar con la competencia y el cuidado propios de un profesional. Los demás principios regulan la reserva, la imparcialidad o la rectitud, pero no el nivel de cuidado en la ejecución.

Question 26Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es el marco legal principal que regula la auditoría de cuentas en España?

  1. El Plan General de Contabilidad
  2. La Ley de Sociedades de Capital
  3. El Código de Comercio
  4. La Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas Correct answer.

Explanation

La Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, es la norma principal que regula el ejercicio de la auditoría de cuentas en España, estableciendo los requisitos, obligaciones y régimen de supervisión. Las otras normas pueden contener disposiciones relacionadas, pero no son el marco legal principal de la auditoría.

Question 27Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué organismo público es responsable de la supervisión pública de la auditoría de cuentas en España?

  1. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) Correct answer.
  2. El Ministerio de Hacienda
  3. El Banco de España
  4. La Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV)

Explanation

El ICAC es el organismo supervisor de la auditoría de cuentas en España, adscrito al Ministerio de Economía y Empresa. Tiene competencias de control y disciplina del ejercicio de la auditoría.

Question 28Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué requisito de formación establece la ley para poder ejercer como auditor de cuentas en España?

  1. Tener un máster en auditoría y experiencia práctica de tres años
  2. Haber trabajado al menos cinco años en una firma de auditoría
  3. Ser miembro de una corporación profesional de auditores
  4. Estar en posesión de un título universitario y superar un examen de aptitud profesional Correct answer.

Explanation

La Ley de Auditoría de Cuentas exige estar en posesión de un título universitario y superar un examen de aptitud profesional organizado por el ICAC, además de cumplir otros requisitos. La formación teórica y la experiencia práctica son necesarias, pero el examen es obligatorio.

Question 29Normativa y marco legal de auditoría

En una auditoría realizada conforme a las NIA emitidas por el IAASB, ¿qué norma revisada trata la formación de una opinión y el informe sobre un conjunto completo de estados financieros de propósito general?

  1. NIA 315
  2. NIA 700 (Revisada) Correct answer.
  3. NIA 320
  4. NIA 500

Explanation

La NIA 700 (Revisada) establece las responsabilidades del auditor al formar una opinión sobre los estados financieros y la estructura y contenido del informe correspondiente. Es la norma general pertinente para el supuesto descrito.

Question 30Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué principio ético exige al auditor mantener una actitud mental independiente y evitar cualquier relación que pueda comprometer su juicio?

  1. Confidencialidad
  2. Competencia profesional
  3. Independencia Correct answer.
  4. Integridad

Explanation

La independencia es el principio que requiere que el auditor mantenga una actitud mental independiente y esté libre de intereses o relaciones que puedan afectar su objetividad. Los otros principios son también fundamentales, pero no se refieren específicamente a la ausencia de influencias.

Question 31Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es el plazo máximo durante el cual el auditor puede mantener su independencia respecto de un cliente de interés público antes de que sea obligatoria la rotación?

  1. 7 años
  2. 5 años
  3. 3 años
  4. 10 años Correct answer.

Explanation

Para entidades de interés público, la ley establece un período máximo de 10 años consecutivos para el auditor o la firma, ampliable en determinadas condiciones. Este plazo busca preservar la independencia.

Question 32Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué documento debe emitir el auditor cuando, tras realizar la auditoría, concluye que las cuentas anuales no expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera?

  1. Un informe con opinión desfavorable Correct answer.
  2. Un informe con abstención de opinión
  3. Un informe con salvedades
  4. Un informe especial

Explanation

Cuando las cuentas anuales no presentan la imagen fiel, el auditor debe expresar una opinión desfavorable (o adversa). La abstención procede cuando no puede obtener evidencia suficiente, y las salvedades cuando las incorrecciones no son generalizadas.

Question 33Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué debe hacer el auditor si, después de emitir el informe, descubre hechos que existían al cierre y que, de haberlos conocido, habrían modificado su opinión?

  1. Notificar el hecho a la junta general
  2. Publicar una nota de rectificación
  3. Emitir un nuevo informe corregido
  4. Comunicar el hecho a la entidad y, si procede, emitir un nuevo informe Correct answer.

Explanation

El auditor debe comunicar los hechos posteriores a la entidad y evaluar su efecto; si las cuentas anuales ya emitidas no reflejan la imagen fiel, puede ser necesario emitir un nuevo informe. La normativa exige esta comunicación y actuación.

Question 34Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué órgano de la sociedad es responsable de nombrar al auditor de cuentas cuando la auditoría es obligatoria?

  1. El comité de auditoría
  2. El consejo de administración
  3. El socio mayoritario
  4. La junta general de accionistas Correct answer.

Explanation

La junta general de accionistas es el órgano competente para nombrar al auditor de cuentas en las sociedades anónimas, conforme a la Ley de Sociedades de Capital y la Ley de Auditoría de Cuentas. El nombramiento debe inscribirse en el Registro Mercantil.

Question 35Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué normativa internacional sirve de base para las normas técnicas de auditoría en España?

  1. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
  2. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la IFAC Correct answer.
  3. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
  4. El marco conceptual del IASB

Explanation

Las normas técnicas de auditoría en España se basan en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la IFAC, adaptadas por el ICAC. Las NIIF son normas contables, no de auditoría.

Question 36Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es la consecuencia de que el auditor no cumpla con la obligación de rotación en una entidad de interés público?

  1. La pérdida de independencia sobrevenida
  2. La obligación de repetir la auditoría
  3. La nulidad del informe de auditoría
  4. La imposición de sanciones por el ICAC Correct answer.

Explanation

El incumplimiento de la rotación obligatoria constituye una infracción grave sancionable por el ICAC. Las sanciones pueden incluir multas o inhabilitación.

Question 37Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué debe hacer el auditor si detecta un fraude que afecta significativamente a las cuentas anuales?

  1. Abstenerse de opinar sin más
  2. Incluir una salvedad en el informe y no comunicarlo
  3. Denunciar directamente ante los tribunales
  4. Informar a la dirección y, si no se corrige, a los responsables del gobierno corporativo Correct answer.

Explanation

El auditor debe comunicar el fraude a la dirección y, si no se toman medidas, a los responsables del gobierno corporativo. También debe evaluar el efecto en el informe y considerar si existe obligación legal de informar a terceros.

Question 38Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué implica el principio de confidencialidad en la auditoría de cuentas?

  1. El auditor no puede revelar información del cliente sin autorización, salvo obligación legal Correct answer.
  2. El auditor debe mantener en secreto toda información, incluso ante requerimientos judiciales
  3. El auditor puede compartir información con terceros si es útil para el cliente
  4. El auditor debe destruir toda la documentación al finalizar el trabajo

Explanation

La confidencialidad obliga al auditor a no divulgar información obtenida sin consentimiento del cliente, excepto cuando exista un deber legal o profesional de revelarla. No es un secreto absoluto.

Question 39Normativa y marco legal de auditoría

¿Qué tipo de opinión debe expresar el auditor cuando existe una limitación al alcance del trabajo que no puede superar y el posible efecto es generalizado?

  1. Opinión desfavorable
  2. Opinión favorable
  3. Opinión con salvedades
  4. Abstención de opinión Correct answer.

Explanation

Cuando el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada y el posible efecto de las incorrecciones no detectadas podría ser generalizado, debe abstenerse de expresar una opinión. La salvedad se reserva para limitaciones no generalizadas.

Question 40Normativa y marco legal de auditoría

¿Cuál es el plazo general de contratación del auditor de cuentas de una sociedad, salvo excepciones legales?

  1. 1 año
  2. 6 años
  3. 5 años
  4. 3 años Correct answer.

Explanation

La Ley de Sociedades de Capital establece que el auditor sea nombrado por un período inicial de 3 años, pudiendo ser reelegido anualmente. Este plazo es el general para sociedades no sujetas a reglas especiales.

Question 41Normas de auditoría y control de calidad

¿Cuál es el objetivo principal de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por el IAASB?

  1. Regular exclusivamente la contabilidad financiera de las entidades
  2. Establecer los principios y procedimientos que rigen la auditoría de estados financieros Correct answer.
  3. Fijar los tipos impositivos aplicables a las sociedades auditadas
  4. Determinar las sanciones disciplinarias aplicables a los auditores

Explanation

Las NIA emitidas por el IAASB proporcionan un marco de principios y procedimientos que el auditor debe aplicar al realizar una auditoría de estados financieros. No regulan contabilidad, sanciones ni materia fiscal, que corresponden a otros organismos.

Question 42Normas de auditoría y control de calidad

En relación con el control de calidad en las firmas de auditoría, ¿qué establece la ISQC 1 respecto al socio responsable del encargo?

  1. Que solo interviene en la fase de planificación del trabajo
  2. Que puede delegar íntegramente la responsabilidad en el equipo
  3. Que debe asumir la responsabilidad final sobre la calidad del encargo Correct answer.
  4. Que debe rotar obligatoriamente cada año en todos los encargos

Explanation

La ISQC 1 exige que la firma designe un socio responsable del encargo que asuma la responsabilidad final sobre la calidad global del trabajo realizado. Esta responsabilidad no puede delegarse íntegramente ni limitarse a una fase concreta.

Question 43Normas de auditoría y control de calidad

¿Qué documento del IAASB establece los requisitos de control de calidad a nivel de firma de auditoría?

  1. La NIA 700
  2. La NIA 200
  3. La NIA 570
  4. La ISQC 1 Correct answer.

Explanation

La ISQC 1 (Norma Internacional de Control de Calidad 1) regula el sistema de control de calidad que debe implantar una firma de auditoría. Las NIA 200, 700 y 570 tratan respectivamente de los objetivos del auditor, el informe de auditoría y la empresa en funcionamiento.

Question 44Normas de auditoría y control de calidad

Según las NIA, ¿qué característica debe reunir la evidencia de auditoría para que el auditor pueda fundamentar su opinión?

  1. Ser suficiente y adecuada Correct answer.
  2. Ser cuantificable en términos monetarios
  3. Ser aportada por la dirección de la entidad
  4. Ser exclusivamente documental

Explanation

La evidencia de auditoría debe ser suficiente (en cantidad) y adecuada (en relevancia y fiabilidad) para sustentar las conclusiones del auditor. No se exige que sea solo documental, ni que la aporte la dirección, ni que sea monetizable.

Question 45Normas de auditoría y control de calidad

¿Qué principio deontológico exige al auditor mantener independencia respecto al cliente de auditoría?

  1. El principio de confidencialidad
  2. El principio de eficiencia económica
  3. El principio de objetividad e independencia Correct answer.
  4. El principio de formación continuada

Explanation

La independencia y la objetividad son principios éticos fundamentales que impiden que el auditor vea comprometida su imparcialidad por relaciones con el cliente. La confidencialidad, la formación y la eficiencia son conceptos distintos que no garantizan por sí mismos la imparcialidad.

Question 46Normas de auditoría y control de calidad

¿Qué norma regula la documentación de la auditoría y el expediente del encargo?

  1. La NIA 230 Correct answer.
  2. La NIA 220
  3. La NIA 450
  4. La NIA 320

Explanation

La NIA 230 regula la documentación de auditoría, estableciendo la forma, el contenido y la conservación del expediente del encargo. Las NIA 220, 320 y 450 tratan del control de calidad del encargo, la materialidad y las manifestaciones erróneas, respectivamente.

Question 47Normas de auditoría y control de calidad

¿Cuál es la finalidad principal de la revisión de control de calidad del encargo prevista en la NIA 220?

  1. Evaluar objetivamente los juicios y conclusiones del equipo antes de emitir el informe Correct answer.
  2. Calcular la materialidad definitiva del encargo
  3. Sustituir la opinión del socio responsable del encargo
  4. Verificar el cumplimiento fiscal de la entidad auditada

Explanation

La revisión de control de calidad evalúa de forma objetiva los juicios significativos y las conclusiones del equipo antes de la emisión del informe. No sustituye la responsabilidad del socio, ni calcula la materialidad, ni es una revisión fiscal.

Question 48Normas de auditoría y control de calidad

¿Qué organismo emite las Normas Internacionales de Auditoría aplicables a nivel global?

  1. El IESBA
  2. El IAASB Correct answer.
  3. El IFAC
  4. El IASB

Explanation

El IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) es el órgano que emite las NIA y la ISQC 1. El IASB emite normas de información financiera, el IESBA el código de ética y el IFAC es la federación que alberga estos consejos.

Question 49Normas de auditoría y control de calidad

Según la NIA 700, ¿qué elementos debe contener obligatoriamente el informe de auditoría sobre estados financieros?

  1. Un apartado con las recomendaciones de mejora de la gestión
  2. El detalle de todos los procedimientos aplicados
  3. Una opinión y una base para la opinión Correct answer.
  4. La cifra exacta de la materialidad utilizada

Explanation

La NIA 700 exige que el informe incluya, entre otros elementos, una sección de opinión y una sección de base para la opinión. No requiere recomendaciones de gestión, ni el detalle exhaustivo de procedimientos, ni la cifra de materialidad.

Question 50Normas de auditoría y control de calidad

Un auditor identifica que la dirección de la entidad no le ha facilitado información clave solicitada. ¿Cómo debe actuar conforme a las NIA?

  1. Emitir una opinión sin salvedades y mencionar el hecho en una nota interna
  2. Sustituir la evidencia faltante por manifestaciones verbales de la dirección
  3. Evaluar el efecto sobre la opinión y considerar una limitación al alcance Correct answer.
  4. Ampliar el alcance del encargo sin modificar la opinión

Explanation

Cuando el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada, debe valorar si ello constituye una limitación al alcance que afecte a su opinión. No puede sustituir la evidencia por manifestaciones verbales ni mantener una opinión limpia si el efecto es material.