Normas de auditoría y control de calidad
Qué debe dominarse
El núcleo es el sistema de control de calidad a nivel de firma y su traslación al encargo: responsabilidad del socio, requisitos éticos, aceptación y continuidad de clientes, recursos humanos, realización del encargo y seguimiento (incluida la revisión de control de calidad del encargo cuando proceda). El candidato debe saber qué elementos son del sistema de la firma y cuáles del encargo concreto.
También debe conocer el escepticismo profesional como actitud exigible en todas las fases: no es desconfianza genérica, sino cuestionar la evidencia y no aceptar explicaciones sin corroboración. Y el juicio profesional, que no equivale a discrecionalidad: debe documentarse el razonamiento.
Trampas típicas
- Confundir la revisión de control de calidad del encargo (obligatoria solo en supuestos definidos, realizada por un revisor independiente del equipo) con la revisión de supervision ordinaria del trabajo.
- Creer que la revisión de control de calidad sustituye la responsabilidad del socio: la responsabilidad sigue siendo del socio firmante.
- Aceptar un cliente sin evaluar la independencia y la competencia del equipo.
- Suponer que la documentación puede completarse indefinidamente: existe un plazo límite para cerrar el archivo tras la fecha del informe.
Ejemplo trabajado
Un encargo de auditoría de una entidad cotizada incluye la valoración de instrumentos financieros complejos. La pregunta plantea si basta la supervisión habitual del socio. Regla de oro: cuando el encargo es de interés público o entraña juicios significativos, se designa un revisor de control de calidad independiente que evalúa antes de emitir el informe; pero el socio firmante conserva la responsabilidad última y la decisión final sobre la conclusión.