Ética profesional e independencia
Qué debe dominarse
El marco ético se articula en torno a principios fundamentales: integridad, objetividad, competencia y diligencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional. El candidato debe aplicar el enfoque conceptual: identificar amenazas, evaluarlas y aplicar salvaguardas; si las salvaguardas no reducen la amenaza a un nivel aceptable, debe rechazarse el encargo o la relación.
Las amenazas clásicas son: interés propio, autorrevisión, abogacía, familiaridad e intimidación. La trampa habitual es clasificar mal la amenaza. Pregúntese quién se beneficia y qué vínculo existe.
Trampas típicas
- Confundir honorarios contingentes (prohibidos en encargos de auditoría) con honorarios fijados por tiempo o escala.
- Olvidar que la confidencialidad tiene excepciones legales (requerimiento judicial, revisión de control de calidad, obligaciones regulatorias).
- Creer que un vínculo familiar es siempre prohibido: depende del cargo y de la capacidad de influir en el encargo.
- Aceptar servicios adicionales que generan autorrevisión (p. ej., llevar la contabilidad y luego auditarla) sin evaluar la prohibición.
- Ignorar la dependencia económica de un cliente como amenaza de interés propio.
Ejemplo trabajado
Un socio recibe una oferta para que su firma audite a una sociedad cuyo director financiero es su hermano. La pregunta ofrece «es aceptable si se documenta». Regla de oro: un familiar directo en un puesto con influencia significativa sobre los estados financieros genera una amenaza de familiaridad que no puede reducirse a nivel aceptable con salvaguardas; debe rechazarse el encargo. Aplique la secuencia: identificar amenaza → evaluar gravedad → ¿salvaguardas suficientes? → si no, rechazar.