Bankafschrift en btw-aangifte kloppen niet
Schilderwerken Van Dijk is een klein schildersbedrijf. De boekhouder heeft de administratie van het eerste kwartaal afgerond. Volgens de btw-aangifte is er €1.480 btw over de omzet (af te dragen) en €960 btw over inkopen (terug te vorderen); per saldo moet het bedrijf €520 betalen. Bij controle van het bankafschrift zie je drie zaken. (1) Een klant betaalde €605 voor een factuur van €500 exclusief 21% btw. De boekhouder heeft het hele bedrag als omzet geboekt en geen btw afgesplitst. (2) De eigenaar nam €250 op voor privégebruik; dit is als 'kantoorkosten' geboekt. (3) Bankkosten van €18 zijn helemaal niet geboekt. De aangifte is nog niet verstuurd. De eigenaar wil vooral weten of hij moet corrigeren en hoeveel hij dan moet betalen.
1. Benoem de drie fouten en leg per fout uit waarom de boeking niet klopt.
Read the worked answer
Fout 1: omzet inclusief btw geboekt. De factuur is €500 exclusief btw; bij 21% hoort €105 btw. Er had dus €500 omzet en €105 af te dragen btw geboekt moeten worden, niet €605 omzet. Door dit niet te splitsen, is de omzet €105 te hoog en ontbreekt €105 btw.
Fout 2: privéopname als bedrijfskosten geboekt. De €250 is geen kostenpost van het bedrijf, maar een onttrekking door de eigenaar. Deze hoort op een privérekening of in een onttrekkingsrekening, niet bij kantoorkosten. De winst wordt hierdoor €250 te laag voorgesteld.
Fout 3: bankkosten niet geboekt. De €18 is wel afgeschreven maar niet als kosten vastgelegd. De administratie sluit dan niet aan op het banksaldo en de winst is €18 te hoog. Bankkosten geven in de regel geen aftrekbare btw, dus dit beïnvloedt de btw-aangifte niet.
2. Bereken de juiste btw die per saldo betaald moet worden. Laat zien welke posten veranderen en bereken ook het effect op de winst vóór belasting.
Read the worked answer
Btw per saldo
- Oorspronkelijk af te dragen btw: €1.480.
- Correctie omzet: €105 btw erbij.
- Nieuwe af te dragen btw: €1.480 + €105 = €1.585.
- Terug te vorderen btw blijft €960; de privéopname en bankkosten geven geen btw-correctie.
- Per saldo te betalen: €1.585 − €960 = €625 in plaats van €520. Het verschil is €105.
Effect op de winst vóór belasting
- Omzet daalt met €105 doordat het btw-deel eruit gaat: −€105.
- Privéopname van €250 is geen kostenpost meer: +€250.
- Bankkosten van €18 komen erbij als kosten: −€18.
- Netto-effect: −€105 + €250 − €18 = +€127. De winst valt dus €127 hoger uit dan nu in de administratie staat.
3. De eigenaar wil de aangifte zo snel mogelijk versturen. Geef twee concrete verbeteringen in de interne controle om dit soort fouten te voorkomen.
Read the worked answer
1. Maandelijkse bankreconciliatie met vier ogen. Laat elke maand iemand anders dan de boekhouder het bankafschrift naast het grootboek leggen. Ontbrekende posten, zoals de €18 bankkosten, en afwijkende bedragen vallen dan direct op. Maak een vaste checklist: bankkosten, privéopnames, pinbetalingen en ontvangsten.
2. Vaste controle op btw-splitsing en privéopnames. Richt het boekhoudpakket zo in dat bij verkoopfacturen verplicht een btw-code wordt gekozen en dat een privéopname alleen op een aparte onttrekkingsrekening kan worden geboekt. Laat de eigenaar privéopnames vooraf als zodanig labelen. Controleer daarna steekproefsgewijs of omzetbedragen exclusief btw zijn geboekt. Zo voorkom je herhaling en houd je de aangifte betrouwbaar.