CCPL Examen de Auditor Independiente flashcards

32 cards. Read the term and the definition here. The deck at the top of this page is optional.

Escepticismo profesional

Actitud de cuestionamiento y evaluación crítica de la evidencia, que exige no aceptar información sin corroboración y permanecer alerta ante indicios de fraude o error.

Seguridad razonable

Nivel alto pero no absoluto de confianza que el auditor obtiene; no constituye garantía de que los estados financieros estén libres de incorrección material.

Amenaza de autorrevisión

Surge cuando el auditor evalúa su propio trabajo previo, por ejemplo al auditar un sistema que diseñó o una estimación que preparó para la entidad.

Opinión con salvedades

Opinión modificada que se emite cuando la incorrección es material pero no generalizada, o cuando no se pudo obtener evidencia suficiente sin afectar de forma generalizada.

Riesgo de detección

Riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten una incorrección material existente; se controla mediante la naturaleza, oportunidad y extensión de las pruebas.

Materialidad de desempeño

Importe menor que la materialidad global, fijado para reducir a un nivel aceptablemente bajo la probabilidad de que incorrecciones no detectadas superen la materialidad global.

Aseveración de integridad

Afirmación de que todas las transacciones y saldos que debían registrarse efectivamente se registraron; su riesgo suele asociarse a pasivos subestimados.

Presunción de fraude en ingresos

Regla de la NIA 240 según la cual el auditor presume riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos, salvo que pueda refutarlo con evidencia documentada.

Componentes COSO 2013

Ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y actividades de monitoreo; estructuran el entendimiento del control interno por el auditor.

Deficiencia significativa

Deficiencia de control interno que, a juicio del auditor, es suficientemente importante para requerir la atención de los responsables del gobierno corporativo.

Segregación de funciones

Asignación de autorización, registro y custodia de activos a personas distintas, para impedir que una sola persona oculte errores o fraudes.

Prueba de controles

Procedimiento que evalúa la eficacia operativa de un control a lo largo del periodo; solo se realiza cuando el auditor planea confiar en el control.

Riesgo significativo

Riesgo de incorrección material identificado que, por su naturaleza o magnitud, requiere atención especial y procedimientos sustantivos obligatorios según la NIA 330.

Suficiencia de evidencia

Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría; aumenta cuando mayor es el riesgo evaluado y menor la calidad o fiabilidad de la evidencia disponible.

Confirmación externa

Comunicación directa del auditor con un tercero para obtener evidencia; la respuesta escrita del tercero es más fiable que la evidencia interna de la entidad.

Riesgo de muestreo

Posibilidad de que la conclusión basada en una muestra difiera de la que se obtendría examinando toda la población con el mismo procedimiento de auditoría.

Procedimiento analítico sustantivo

Evaluación de información financiera mediante comparaciones y tendencias para identificar fluctuaciones inusuales que requieran investigación y evidencia corroborativa adicional.

Carta de manifestaciones

Declaración escrita de la dirección sobre sus responsabilidades y sobre la información proporcionada; se fecha igual que el informe y no sustituye otra evidencia.

Búsqueda de pasivos no registrados

Procedimiento de corte que revisa recepciones, facturas y pagos posteriores al cierre para detectar obligaciones no reconocidas a la fecha de los estados financieros.

Observación de conteo físico

Presencia del auditor en el inventario de la entidad para comprobar existencia, condiciones y procedimientos de conteo, incluyendo pruebas de doble conteo.

Kiting

Práctica de registrar transferencias entre cuentas bancarias en fechas distintas para inflar el saldo de efectivo; se detecta revisando transferencias entre bancos.

Estimación de cuentas incobrables

Juicio de la dirección sobre la porción de cuentas por cobrar que no se recuperará; el auditor evalúa el método, los supuestos y la evidencia histórica de cobro.

Deterioro de activos fijos

Pérdida de valor cuando el importe recuperable es inferior al valor en libros; el auditor busca indicios y verifica el cálculo conforme a la NIC 36.

Cuestiones clave de auditoría

Asuntos de mayor significatividad en la auditoría del periodo, seleccionados entre los comunicados al gobierno corporativo; su revelación es obligatoria en entidades cotizadas.

Párrafo de énfasis

Sección del informe que destaca un asunto ya revelado en los estados financieros, sin modificar la opinión del auditor ni implicar salvedad alguna.

Fecha del informe

Fecha en que el auditor concluye que obtuvo evidencia suficiente y adecuada; no puede ser anterior a la fecha de aprobación de los estados financieros por la dirección.

Hechos posteriores ajustables

Eventos ocurridos después del cierre que aportan evidencia sobre condiciones existentes a esa fecha y requieren ajuste de los estados financieros auditados.

Incumplimiento fiscal

Transgresión de leyes o regulaciones tributarias por la entidad; el auditor evalúa su impacto material y comunica los casos identificados al gobierno corporativo.

Impuesto diferido

Pasivo o activo surgido de diferencias temporarias entre la base contable y la fiscal de activos y pasivos; el auditor verifica su cálculo y recuperabilidad.

Contingencia fiscal

Obligación posible surgida de requerimientos o litigios tributarios; se reconoce provisión si la salida de recursos es probable y el importe puede estimarse.

Controles generales de TI

Controles que afectan a todos los sistemas, como gestión de accesos, cambios, respaldos y operaciones; su falla obliga a ampliar las pruebas sustantivas.

Registro de auditoría

Rastro cronológico de transacciones y cambios en un sistema que permite reconstruir operaciones; su ausencia incrementa el riesgo de incorrección material.