CCPL Examen de Auditor Independiente key terms

Actitud de cuestionamiento permanente y evaluación crítica de la evidencia, sin asumir que la información es correcta ni que la gerencia es deshonesta. Obliga a investigar inconsistencias y a no aceptar explicaciones sin respaldo documental.

Aplicación del criterio, capacitación y experiencia del auditor para tomar decisiones razonables sobre materialidad, riesgo, procedimientos y conclusiones dentro del marco normativo aplicable.

Ausencia de intereses, relaciones o presiones que puedan comprometer la objetividad del auditor, tanto en apariencia como en los hechos, frente a la entidad auditada y sus partes vinculadas.

Riesgo de que el auditor evalúe sin objetividad un trabajo propio previo, como cifras preparadas por su firma o servicios de consultoría prestados a la misma entidad.

Medidas aplicadas para eliminar o reducir a un nivel aceptable las amenazas a la independencia, como rotación de socios, revisión por otro profesional o retiro de servicios incompatibles.

Trabajo en el que el auditor emite una conclusión destinada a aumentar la confianza de los usuarios sobre la información evaluada, sea con seguridad razonable o limitada.

Nivel alto pero no absoluto de confianza obtenido mediante evidencia suficiente y adecuada, que permite expresar una opinión sobre los estados financieros en una auditoría.

Posibilidad de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contienen una incorrección material, resultado de la combinación de riesgos inherente, de control y de detección.

Riesgo de que los estados financieros contengan errores significativos antes de la auditoría, compuesto por el riesgo inherente de la cuenta y el riesgo de que los controles no los prevengan o detecten.

Susceptibilidad de una afirmación o saldo a contener incorrecciones materiales antes de considerar los controles internos, por la naturaleza del negocio, estimaciones o complejidad de las transacciones.

Riesgo de que un control interno no prevenga, detecte o corrija oportunamente una incorrección material en una afirmación, evaluado según su diseño y su operación efectiva.

Riesgo de que los procedimientos sustantivos del auditor no detecten una incorrección material existente. Disminuye al aumentar la evidencia o mejorar su calidad.

Importe o magnitud de una omisión o incorrección que, según el juicio del auditor, podría influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros.

Nivel por debajo del cual las incorrecciones son claramente insignificantes y no requieren acumulación ni evaluación, fijado por el auditor como porcentaje de la materialidad.

Declaraciones implícitas de la gerencia sobre existencia, integridad, valuación, derechos y obligaciones, y presentación, que el auditor debe evaluar al diseñar procedimientos.

Comprensión de la entidad, su entorno, sector, regulación, estructura y controles, necesaria para identificar y valorar los riesgos de incorrección material durante la planeación.

Proceso de definir alcance, oportunidad y dirección del encargo, incluyendo estrategia global, plan detallado, equipo asignado y presupuesto de tiempo y recursos.

Conjunto de políticas y procedimientos diseñados por la gerencia para lograr objetivos operativos, de información y de cumplimiento, incluyendo el entorno de control y el monitoreo.

Conjunto de actitudes, conciencia y acciones de la dirección respecto al control interno, que constituye la base para el funcionamiento de los demás componentes del sistema.

Asignación de tareas incompatibles a personas distintas, de modo que ninguna pueda autorizar, registrar y custodiar un mismo recurso, reduciendo el riesgo de fraude o error.

Procedimiento para obtener evidencia sobre la efectividad operativa de un control a lo largo del periodo, mediante inspección, observación, indagación o reproceso de muestras.

Falla o combinación de fallas en los controles que, a juicio del auditor, es suficientemente importante para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.

Información obtenida para sustentar las conclusiones sobre las que se basa la opinión, evaluada por su suficiencia en cantidad y adecuación en calidad y relevancia.

Pruebas diseñadas para detectar incorrecciones materiales en saldos o transacciones, mediante inspección, observación, confirmación, recálculo, reproceso o procedimientos analíticos.

Obtención de evidencia directamente de terceros mediante comunicación escrita o electrónica, como bancos, clientes o proveedores, sobre saldos o condiciones específicas.

Evaluación de información financiera comparándola con expectativas propias del auditor, como tendencias, ratios o datos presupuestales, para identificar fluctuaciones inusuales.

Aplicación de procedimientos a menos del 100% de los elementos de una población, de modo que todos tengan probabilidad de selección, para concluir sobre el conjunto.

Posibilidad de que la conclusión obtenida de una muestra difiera de la que se alcanzaría examinando toda la población, controlado mediante tamaño y método de selección.

Procedimiento que verifica que las transacciones se registren en el periodo contable correcto, examinando documentos antes y después de la fecha de cierre.

Procedimiento que busca asegurar que todas las transacciones ocurridas estén registradas, partiendo de documentos fuente hacia los registros contables.

Confirmación directa con clientes de saldos pendientes al cierre, usada para validar existencia y valuación, y para revelar cobros posteriores o partidas en disputa.

Juicio de la gerencia sobre la porción de cuentas por cobrar que no se recuperará; el auditor evalúa su razonabilidad revisando antigüedad, pagos posteriores y condiciones del cliente.

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la del informe de auditoría que pueden requerir ajuste o revelación, y que el auditor debe revisar.

Documento que expresa la opinión del auditor sobre los estados financieros e incluye título, destinatario, responsabilidades, base de la opinión y fecha de emisión.

Opinión modificada emitida cuando el auditor concluye que las incorrecciones son materiales pero no generalizadas, o que no pudo obtener evidencia suficiente sobre un asunto material.

Restricción impuesta por la entidad o por circunstancias que impide al auditor aplicar procedimientos necesarios, pudiendo originar una opinión con salvedades o una abstención.

Momento en que el auditor concluye que cuenta con evidencia suficiente; no puede ser anterior a la fecha en que los estados financieros fueron aprobados por la gerencia.

Transmisión oportuna a la gerencia y a los responsables del gobierno de hallazgos relevantes, deficiencias de control y asuntos significativos surgidos durante la auditoría.

Documento electrónico que acredita una operación y cumple los requisitos fiscales de emisión, timbrado y contenido, usado como soporte en pruebas de ingresos y gastos.

Deberes formales y sustantivos ante la autoridad fiscal, como inscripción, emisión de comprobantes, presentación de declaraciones y conservación de contabilidad y documentación soporte.

Obligación de enviar a la autoridad fiscal los catálogos, balanzas y pólizas en formato digital, cuya integridad y consistencia el auditor puede probar como parte de sus procedimientos.

Registros y rastros que permiten reconstruir el ciclo de una transacción en un sistema informático, desde su origen hasta su contabilización y reporte.

Evaluación de la confiabilidad, seguridad e integridad de los sistemas de información y de los controles generales y de aplicación que soportan los procesos financieros.

Controles que afectan a todos los sistemas de información, como gestión de accesos, cambios, respaldos, continuidad y seguridad física y lógica del entorno tecnológico.

Técnica que consiste en ingresar transacciones ficticias controladas al sistema del cliente para verificar que el procesamiento, cálculo y registro funcionen como se espera.