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Question 1Marco normativo de auditoría y ética profesional

Según el Código de Ética del IFAC adoptado en Chile, ¿qué principio exige que el auditor no divulgue información obtenida durante el encargo sin autorización del cliente, salvo obligación legal o profesional?

  1. Integridad
  2. Confidencialidad Correct answer.
  3. Escepticismo profesional
  4. Independencia

Explanation

El principio de confidencialidad obliga al auditor a abstenerse de revelar información del cliente obtenida en el ejercicio profesional, salvo que exista autorización, deber legal o derecho profesional de divulgarla. Los demás principios regulan otras dimensiones del comportamiento ético.

Question 2Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál es el objetivo principal de las Normas de Control de Calidad aplicables a las firmas que realizan auditorías de estados financieros?

  1. Determinar la opinión que emitirá el auditor sobre los estados financieros
  2. Sustituir los procedimientos de auditoría por revisiones analíticas
  3. Asegurar que la firma y su personal cumplan los requerimientos profesionales y las normas aplicables Correct answer.
  4. Garantizar que los estados financieros auditados estén libres de todo error

Explanation

El control de calidad busca que la firma y su personal cumplan las normas profesionales y los requerimientos regulatorios, mediante políticas de liderazgo, ética, aceptación de clientes y monitoreo. No garantiza la ausencia de incorrecciones ni define la opinión del auditor.

Question 3Marco normativo de auditoría y ética profesional

En Chile, la responsabilidad de emitir normas de auditoría de aplicación obligatoria para los auditores inscritos en el registro de la Comisión para el Mercado Financiero recae principalmente en:

  1. El Servicio de Impuestos Internos, a través de circulares tributarias
  2. La Comisión para el Mercado Financiero, que las adopta e imparte Correct answer.
  3. Cada firma de auditoría, que define libremente sus normas
  4. El Colegio de Contadores de Chile, mediante sus comisiones técnicas

Explanation

La Comisión para el Mercado Financiero es el regulador que adopta e imparte las normas de auditoría de aplicación obligatoria para las entidades bajo su supervisión, alineadas con los pronunciamientos internacionales. Las firmas no pueden definir libremente las normas aplicables.

Question 4Marco normativo de auditoría y ética profesional

La amenaza de familiaridad a la independencia del auditor se produce cuando:

  1. Existe un litigio en curso contra el cliente
  2. El auditor revisa su propio trabajo de un período anterior
  3. El auditor es demasiado comprensivo con los intereses del cliente por una relación estrecha y prolongada Correct answer.
  4. Un tercero ejerce presión para reducir el alcance del trabajo

Explanation

La familiaridad surge cuando una relación cercana o prolongada vuelve al auditor demasiado receptivo a los intereses del cliente y debilita el escepticismo. La autorrevisión, la intimidación y la oposición son amenazas distintas.

Question 5Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué documento del marco internacional establece los requerimientos generales para la auditoría de estados financieros y define los términos del encargo?

  1. NIA 220, Control de calidad de la auditoría
  2. NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente Correct answer.
  3. NIA 320, Importancia relativa en la planificación
  4. NIA 700, Formación de la opinión y dictamen

Explanation

La NIA 200 fija los objetivos globales del auditor y los requerimientos generales aplicables a toda auditoría de estados financieros conforme a las NIA. Las demás normas tratan aspectos específicos del encargo.

Question 6Marco normativo de auditoría y ética profesional

El auditor descubre que un socio de la firma mantiene una cuenta de inversión significativa en la sociedad auditada. ¿Qué principio ético se ve directamente comprometido?

  1. Comportamiento profesional
  2. Confidencialidad
  3. Independencia Correct answer.
  4. Competencia profesional

Explanation

Un interés financiero significativo en el cliente crea una amenaza de interés propio que afecta la independencia, principio que exige ausencia de vínculos que comprometan el juicio. Los demás principios no abordan directamente los intereses económicos en el cliente.

Question 7Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué principio del Código de Ética exige que el auditor mantenga el conocimiento y la aptitud necesarios para desempeñar el encargo con la debida diligencia?

  1. Objetividad
  2. Competencia y diligencia profesional Correct answer.
  3. Integridad
  4. Confidencialidad

Explanation

La competencia y diligencia profesional obliga a mantener el nivel de conocimiento técnico y a actuar con el cuidado razonable que un profesional prestaría en circunstancias similares. La integridad y la objetividad regulan la honestidad y el juicio, no la aptitud técnica.

Question 8Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál de las siguientes es una característica que distingue a la auditoría interna de la auditoría externa independiente?

  1. La auditoría interna debe emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros
  2. La auditoría interna carece de normas profesionales aplicables
  3. La auditoría interna depende de la organización y presta servicios a su dirección Correct answer.
  4. La auditoría externa aplica únicamente normas internas de la entidad

Explanation

La auditoría interna es una actividad de aseguramiento dentro de la organización que reporta a la dirección o al comité de auditoría, mientras la auditoría externa es independiente y opina sobre los estados financieros. Ambas cuentan con marcos normativos propios.

Question 9Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un cliente ofrece al socio del encargo un viaje de turismo pagado como agradecimiento por los servicios prestados. Según el marco ético, el auditor debe:

  1. Aceptarlo si su valor es inferior a la importancia relativa
  2. Rechazar el obsequio por constituir una amenaza a la objetividad e independencia Correct answer.
  3. Consultar únicamente al cliente antes de decidir
  4. Aceptarlo y registrarlo como ingreso de la firma

Explanation

Los obsequios o atenciones de valor significativo generan amenazas de interés propio y familiaridad que comprometen la objetividad e independencia, por lo que deben rechazarse. La importancia relativa no es el criterio para evaluar la aceptabilidad de un obsequio.

Question 10Marco normativo de auditoría y ética profesional

En la evaluación de amenazas a la independencia, cuando ninguna salvaguarda reduce la amenaza a un nivel aceptable, el auditor debe:

  1. Informar la situación solo al comité de auditoría y seguir
  2. Documentar la amenaza y continuar con el trabajo
  3. Incrementar la extensión de las pruebas sustantivas para compensar
  4. Eliminar la circunstancia o relación que genera la amenaza, o rechazar el encargo Correct answer.

Explanation

Si las salvaguardas no bastan para reducir la amenaza a un nivel aceptable, el profesional debe eliminar la circunstancia o relación que la origina, o bien abstenerse de aceptar o continuar el encargo. La evidencia adicional no resuelve un problema de independencia.

Question 11Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué norma internacional regula la responsabilidad del auditor respecto del fraude en una auditoría de estados financieros?

  1. NIA 250
  2. NIA 570
  3. NIA 550
  4. NIA 240 Correct answer.

Explanation

La NIA 240 establece las responsabilidades del auditor en relación con el fraude, incluyendo la identificación y valoración de riesgos de incorrección material por fraude. Las otras normas tratan leyes y regulaciones, partes relacionadas y empresa en funcionamiento.

Question 12Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un auditor acepta un encargo sin verificar que el equipo cuente con las competencias técnicas necesarias para auditar un sector especializado. ¿Qué requerimiento normativo incumple principalmente?

  1. La evaluación de la competencia y capacidad del equipo antes de aceptar el encargo Correct answer.
  2. La comunicación con el auditor predecesor
  3. La confirmación de saldos bancarios
  4. La evaluación del riesgo inherente

Explanation

Las normas de control de calidad y la NIA 220 exigen que la firma evalúe su competencia, capacidad y recursos antes de aceptar un encargo. La comunicación con el predecesor y las confirmaciones son procedimientos posteriores o específicos.

Question 13Marco normativo de auditoría y ética profesional

La amenaza de autorrevisión se presenta cuando el auditor:

  1. Evalúa un trabajo o juicio que él mismo realizó previamente Correct answer.
  2. Es presionado por la dirección del cliente
  3. Tiene un interés financiero directo en el cliente
  4. Mantiene una relación comercial con el cliente

Explanation

La autorrevisión ocurre cuando el auditor debe evaluar resultados de un trabajo previo propio, lo que compromete la objetividad. Las relaciones comerciales y los intereses financieros generan amenazas de interés propio, y la presión de la dirección configura intimidación.

Question 14Marco normativo de auditoría y ética profesional

Según el marco ético, la rotación periódica del socio responsable del encargo en entidades de interés público busca principalmente:

  1. Garantizar la competencia técnica del equipo de auditoría
  2. Reducir la amenaza de familiaridad derivada de la relación prolongada con el cliente Correct answer.
  3. Cumplir con las normas tributarias aplicables al cliente
  4. Eliminar la necesidad de evaluar la independencia

Explanation

La rotación del socio responsable reduce la amenaza de familiaridad que surge de una relación prolongada con la dirección del cliente. No garantiza por sí sola la competencia técnica ni reemplaza la evaluación periódica de independencia.

Question 15Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué organismo emite el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad que sirve de base a la regulación ética de la auditoría en Chile?

  1. La Federación Internacional de Contadores (IFAC) en su asamblea
  2. El Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) Correct answer.
  3. El Financial Accounting Standards Board (FASB)
  4. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB)

Explanation

El IESBA es el organismo independiente que emite el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad, adoptado como referencia en Chile. El IAASB emite las NIA y el FASB emite normas contables de Estados Unidos.

Question 16Marco normativo de auditoría y ética profesional

El auditor identifica que la dirección ejerce presión para que no se realicen ciertos procedimientos de auditoría. ¿Qué tipo de amenaza a la independencia se configura?

  1. Intimidación Correct answer.
  2. Autorrevisión
  3. Familiaridad
  4. Abogacía

Explanation

La intimidación surge cuando el auditor es disuadido de actuar objetivamente por presiones reales o percibidas, como amenazas o presiones de la dirección. La familiaridad, la autorrevisión y la abogacía corresponden a otras categorías de amenaza.

Question 17Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál es el efecto de la adopción de las Normas Internacionales de Auditoría sobre la responsabilidad del auditor respecto de la detección de fraude?

  1. El auditor asume la responsabilidad primaria de prevenir el fraude
  2. El auditor queda eximido de considerar el fraude si la dirección declara no haberlo
  3. El auditor debe obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material, por fraude o error Correct answer.
  4. El auditor garantiza la detección de todo fraude, incluso el inmaterial

Explanation

El auditor obtiene seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o error, pero no garantiza la detección de todo fraude. La prevención del fraude es responsabilidad de la dirección y de los encargados del gobierno corporativo.

Question 18Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un auditor presta servicios de contabilidad a una entidad y luego es designado para auditar esos mismos estados financieros. ¿Qué amenaza se genera y qué respuesta corresponde?

  1. Familiaridad; basta con documentar la relación previa
  2. Interés propio; se resuelve aumentando las pruebas de detalle
  3. Autorrevisión; debe evaluarse si las salvaguardas son suficientes o rechazar el encargo Correct answer.
  4. Intimidación; debe informarse al regulador y continuar

Explanation

Preparar los registros y luego auditarlos genera una amenaza de autorrevisión, porque el auditor evaluaría su propio trabajo. Cuando la amenaza no puede reducirse a un nivel aceptable mediante salvaguardas, corresponde rechazar el encargo de auditoría.

Question 19Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué norma internacional exige que el auditor cumpla los requerimientos éticos pertinentes, incluidos los relativos a la independencia, al realizar una auditoría?

  1. NIA 200 Correct answer.
  2. NIA 580
  3. NIA 500
  4. NIA 315

Explanation

La NIA 200 establece, entre los requerimientos generales, que el auditor cumpla el código de ética aplicable, incluidas las reglas de independencia. La NIA 315 trata la identificación de riesgos, la NIA 500 la evidencia y la NIA 580 las manifestaciones escritas.

Question 20Marco normativo de auditoría y ética profesional

En relación con la documentación del cumplimiento del código de ética, el auditor debe:

  1. Archivar únicamente las declaraciones de independencia firmadas anualmente
  2. Documentar solo los encargos en que se identificaron amenazas graves
  3. Conservar la documentación ética por un plazo de dos años
  4. Dejar constancia de las cuestiones significativas y de los juicios emitidos al evaluar amenazas y salvaguardas Correct answer.

Explanation

Las normas de control de calidad y el marco ético requieren documentar las conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia, incluidas las amenazas identificadas y las salvaguardas aplicadas. No basta con declaraciones anuales ni con documentar solo casos graves.

Question 21Marco normativo de auditoría y ética profesional

Una firma descubre que un miembro del equipo de auditoría tiene un familiar directo empleado en el departamento de contabilidad del cliente en un puesto que influye en los estados financieros. ¿Cuál es la respuesta más apropiada?

  1. Reasignar el trabajo al mismo profesional tras informar al cliente
  2. Continuar el encargo sin cambios porque el familiar no es el socio responsable
  3. Evaluar la amenaza de familiaridad y, si no puede reducirse, retirar a la persona del equipo Correct answer.
  4. Documentar la situación y aumentar la muestra de pruebas de detalle

Explanation

La relación familiar con personal que influye en los registros contables genera una amenaza de familiaridad que debe evaluarse; si las salvaguardas no la reducen a un nivel aceptable, el profesional debe ser retirado del equipo. La mera documentación o el aumento de pruebas no elimina el conflicto.

Question 22Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál es el alcance de la responsabilidad del auditor respecto de las leyes y regulaciones según la NIA 250?

  1. Considerar el cumplimiento de leyes y regulaciones que tienen efecto material sobre los estados financieros Correct answer.
  2. Asumir la responsabilidad de prevenir infracciones legales de la dirección
  3. Verificar el cumplimiento de toda la legislación aplicable a la entidad, incluidas las normas internas
  4. Auditar exclusivamente las obligaciones tributarias de la entidad

Explanation

La NIA 250 limita la responsabilidad del auditor a considerar el cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones que tienen un efecto material sobre los estados financieros, sin asumir la prevención de infracciones. La responsabilidad de cumplir la ley recae en la dirección.

Question 23Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un socio de auditoría es requerido para declarar como perito en un litigio en el que la sociedad auditada es parte, defendiendo la posición del cliente. ¿Qué amenaza se configura y cómo debe actuarse?

  1. Autorrevisión; debe documentar la designación y continuar
  2. Familiaridad; puede aceptar si el litigio es de cuantía menor
  3. Interés propio; puede aceptar si no recibe honorarios adicionales
  4. Abogacía; debe evaluarse su eliminación o abstenerse de actuar como perito Correct answer.

Explanation

Actuar en defensa de la posición del cliente en un litigio configura una amenaza de abogacía que compromete la objetividad. Si la amenaza no puede eliminarse, el auditor debe abstenerse de asumir ese rol.

Question 24Marco normativo de auditoría y ética profesional

En la jerarquía normativa aplicable al auditor en Chile, cuando una disposición de la Comisión para el Mercado Financiero difiere de una NIA, el auditor debe:

  1. Aplicar la disposición regulatoria obligatoria y considerar su efecto en el encargo Correct answer.
  2. Aplicar la norma que resulte más conveniente para el cliente
  3. Suspender el encargo hasta que se resuelva el conflicto
  4. Ignorar la disposición regulatoria por prevalecer siempre la NIA

Explanation

Las disposiciones obligatorias del regulador prevalecen en el ámbito de su competencia, y el auditor debe cumplirlas, evaluando además su efecto sobre el encargo y la opinión. Las NIA no desplazan la regulación local imperativa.

Question 25Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Qué principio ético se ve afectado cuando el auditor, sin divulgar el hecho, mantiene una participación en un negocio del cliente que influye en su juicio profesional?

  1. Confidencialidad
  2. Integridad
  3. Objetividad Correct answer.
  4. Competencia profesional

Explanation

Un interés económico en un negocio del cliente puede sesgar el juicio del auditor, afectando la objetividad, que exige imparcialidad y ausencia de conflictos de interés. La confidencialidad y la competencia regulan otras dimensiones del comportamiento.

Question 26Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál es el objetivo principal de la Norma Internacional de Gestión de la Calidad 1 (NIGC 1) en una firma de auditoría?

  1. Regular la independencia del auditor respecto de los clientes de auditoría de entidades de interés público.
  2. Definir los procedimientos analíticos que el auditor debe aplicar para obtener evidencia suficiente y adecuada.
  3. Establecer los requerimientos para que la firma diseñe, implemente y opere un sistema de gestión de la calidad de las auditorías de estados financieros. Correct answer.
  4. Determinar la responsabilidad del auditor frente a errores materiales en los estados financieros auditados.

Explanation

La NIGC 1 es la norma que exige a las firmas de auditoría implantar un sistema de gestión de la calidad que abarque el liderazgo, los requerimientos éticos, la aceptación y continuidad de clientes, los recursos humanos y la realización del encargo. Su finalidad es asegurar que la firma preste servicios con calidad de forma consistente, no regular procedimientos concretos de auditoría ni la independencia de manera aislada.

Question 27Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un auditor es invitado por la administración de una sociedad auditada a participar en un comité asesor que supervisa la implementación de un nuevo sistema de control interno. ¿Qué principio del Código de Ética se ve principalmente comprometido si el auditor acepta la invitación?

  1. Competencia profesional, porque el auditor carece de conocimientos técnicos sobre sistemas de control interno.
  2. Comportamiento profesional, porque la invitación constituye una práctica desleal de competencia.
  3. Objetividad, porque el auditor podría perder la imparcialidad necesaria para evaluar el trabajo de la administración. Correct answer.
  4. Confidencialidad, porque el auditor tendría acceso a información privilegiada de la entidad.

Explanation

La objetividad exige que el auditor no comprometa su juicio profesional por conflictos de interés, relaciones personales o presiones externas. Al integrar un comité que asesora a la administración, el auditor asume un rol de gestión que puede afectar su imparcialidad al auditar posteriormente las decisiones que él mismo ayudó a adoptar.

Question 28Marco normativo de auditoría y ética profesional

En relación con la documentación del cumplimiento de los requerimientos éticos en un encargo de auditoría, ¿qué exige la NIA 220 (Revisada) respecto de las conclusiones sobre independencia?

  1. Que se documente únicamente cuando se haya identificado una amenaza significativa a la independencia.
  2. Que se archive una copia del Código de Ética emitido por el IESBA junto con el expediente de auditoría.
  3. Que el socio del encargo documente las conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia y las discusiones relevantes con la firma. Correct answer.
  4. Que la firma conserve un registro de todas las relaciones personales de los miembros del equipo de auditoría.

Explanation

La NIA 220 (Revisada) requiere que el socio del encargo documente las conclusiones sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia y las discusiones con la firma cuando surjan cuestiones relevantes. Esta documentación permite evidenciar que se evaluaron las amenazas y salvaguardas antes de emitir el informe.

Question 29Marco normativo de auditoría y ética profesional

Un auditor descubre que su cónyuge es la contadora general de una sociedad que está siendo evaluada para un posible encargo de auditoría. Según el Código de Ética, ¿cuál es la respuesta más apropiada antes de aceptar el encargo?

  1. Revelar la situación al comité de auditoría y continuar con el encargo sin más salvaguardas.
  2. Aceptar el encargo siempre que el cónyuge no participe en la preparación de los estados financieros.
  3. Evaluar la amenaza de interés propio o familiar y, si no puede reducirse a un nivel aceptable, rechazar el encargo. Correct answer.
  4. Delegar la supervisión del trabajo en un miembro del equipo con menor experiencia para evitar el conflicto.

Explanation

La relación familiar directa con una persona que ocupa un cargo clave en la entidad auditada genera una amenaza de interés familiar que puede comprometer la objetividad. El auditor debe evaluar la amenaza y aplicar salvaguardas; si ninguna las reduce a un nivel aceptable, corresponde rechazar el encargo.

Question 30Marco normativo de auditoría y ética profesional

¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe correctamente el alcance de la responsabilidad del auditor respecto de las leyes y regulaciones según la NIA 250?

  1. El auditor debe verificar el cumplimiento de todas las leyes y regulaciones aplicables a la entidad, incluidas las de carácter operativo.
  2. El auditor debe obtener evidencia sobre el cumplimiento de las disposiciones legales que tienen un efecto material sobre los estados financieros. Correct answer.
  3. El auditor solo debe considerar las leyes y regulaciones cuyo incumplimiento haya sido comunicado por la administración.
  4. El auditor es responsable de prevenir y detectar todo incumplimiento legal, incluso el que no afecta a los estados financieros.

Explanation

La NIA 250 distingue entre leyes y regulaciones que tienen un efecto material sobre los estados financieros y aquellas que no. El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada sobre el cumplimiento de las primeras, y aplicar procedimientos para identificar incumplimientos de las segundas que puedan ser relevantes para los estados financieros.

Question 31Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

En la etapa de planeación de una auditoría de estados financieros, el auditor determina la materialidad para el conjunto de los estados financieros. ¿Cuál es el propósito principal de esta determinación?

  1. Establecer el nivel de omisión o error que podría influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros. Correct answer.
  2. Fijar el monto máximo de honorarios que puede cobrar el auditor por el encargo.
  3. Determinar el tamaño de la muestra de confirmaciones bancarias que se enviarán.
  4. Garantizar que el informe del auditor no incluya salvedades sobre partidas individuales.

Explanation

La materialidad se fija en la planeación para identificar el monto de incorrección que razonablemente podría influir en las decisiones de los usuarios, y sirve de base para diseñar procedimientos y evaluar los resultados. No es un umbral de garantía absoluta ni un parámetro de honorarios o de muestreo específico.

Question 32Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

Durante la planeación, el auditor identifica riesgos de incorrección material. ¿Cuál de los siguientes es un riesgo a nivel de los estados financieros en su conjunto?

  1. Una deficiencia en el ambiente de control que afecta la actitud de la gerencia hacia el control interno. Correct answer.
  2. La valuación incorrecta de una provisión específica por litigios.
  3. La falta de conciliación de una cuenta bancaria individual al cierre.
  4. El registro erróneo de una sola factura de venta en el periodo equivocado.

Explanation

Los riesgos a nivel de los estados financieros en su conjunto se relacionan con el entorno general de la entidad, como la integridad de la gerencia o el ambiente de control, y afectan muchas aseveraciones. Las incorrecciones en partidas o cuentas específicas son riesgos a nivel de aseveración.

Question 33Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor obtiene un entendimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno. ¿Cuál es la finalidad de este entendimiento en la planeación?

  1. Sustituir la necesidad de aplicar procedimientos sustantivos sobre los saldos de cuentas.
  2. Emitir una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.
  3. Cuantificar el impacto fiscal de las operaciones de la entidad.
  4. Identificar y evaluar los riesgos de incorrección material y diseñar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos. Correct answer.

Explanation

El entendimiento de la entidad y su control interno permite al auditor identificar y valorar riesgos de incorrección material y planear respuestas adecuadas. No reemplaza los procedimientos sustantivos ni constituye una auditoría del control interno.

Question 34Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor establece la materialidad para la ejecución del trabajo. ¿Qué relación guarda normalmente con la materialidad para el conjunto de los estados financieros?

  1. Es menor, para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que las incorrecciones no detectadas superen la materialidad global. Correct answer.
  2. Es mayor, porque permite ampliar el alcance de los procedimientos de auditoría.
  3. Es exactamente igual, ya que ambas se determinan con el mismo porcentaje de referencia.
  4. No tiene relación y se fija únicamente con base en el juicio del socio del encargo.

Explanation

La materialidad para la ejecución se fija en un importe menor que la materialidad global para dejar margen frente a incorrecciones no detectadas y no corregidas. Su determinación es un asunto de juicio profesional, pero no es independiente de la materialidad global.

Question 35Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor evalúa el riesgo inherente de una aseveración como alto. ¿Qué efecto tiene esta evaluación en la estrategia de auditoría?

  1. Permite reducir la extensión de los procedimientos sustantivos.
  2. Exime al auditor de evaluar el riesgo de control.
  3. Determina que se debe emitir una opinión con salvedad.
  4. Requiere mayor evidencia y procedimientos más rigurosos dirigidos a esa aseveración. Correct answer.

Explanation

Un riesgo inherente alto implica mayor probabilidad de incorrección antes de considerar controles, por lo que el auditor necesita evidencia más persuasiva y procedimientos más extensos o dirigidos. La evaluación no elimina la valoración del riesgo de control ni obliga por sí misma a salvedades.

Question 36Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor identifica un riesgo significativo en la valuación de instrumentos financieros complejos. ¿Cuál es una respuesta apropiada en la planeación?

  1. Asignar personal con mayor experiencia y diseñar procedimientos que incluyan el uso de un experto. Correct answer.
  2. Reducir la documentación del trabajo por tratarse de un área especializada.
  3. Eliminar la aseveración de valuación del alcance de la auditoría.
  4. Confiar únicamente en los controles de la gerencia sin pruebas adicionales.

Explanation

Los riesgos significativos requieren respuestas específicas, como involucrar personal más experimentado o expertos y diseñar procedimientos sustantivos apropiados. No pueden excluirse aseveraciones del alcance ni reducirse la documentación.

Question 37Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor utiliza el conocimiento de la entidad para identificar riesgos de incorrección material. ¿Cuál de los siguientes procedimientos es más adecuado para este fin en la etapa de planeación?

  1. Confirmar saldos con terceros para todas las cuentas por cobrar.
  2. Emitir una carta de recomendaciones sobre el control interno.
  3. Calcular la depreciación acumulada de todos los activos fijos.
  4. Realizar indagaciones con la gerencia y efectuar procedimientos analíticos preliminares. Correct answer.

Explanation

Las indagaciones con la gerencia y los procedimientos analíticos preliminares son procedimientos de evaluación de riesgos típicos de la planeación. La carta de recomendaciones y las confirmaciones son actividades posteriores, y el cálculo de depreciación es un procedimiento sustantivo específico.

Question 38Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

En la planeación, el auditor considera el riesgo de fraude. ¿Cuál de las siguientes presunciones debe evaluar el auditor respecto al reconocimiento de ingresos?

  1. La gerencia garantiza por escrito que no hay fraude en ingresos, lo que elimina el riesgo.
  2. El riesgo de fraude en ingresos solo aplica a entidades que cotizan en bolsa.
  3. Existe riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos y debe evaluarse si es necesario tratarlo como riesgo significativo. Correct answer.
  4. El reconocimiento de ingresos nunca presenta riesgo de fraude si la entidad es rentable.

Explanation

El auditor debe presumir que existe riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos y evaluar si debe tratarse como riesgo significativo, salvo que concluya lo contrario con documentación. La rentabilidad o una manifestación de la gerencia no eliminan esta presunción.

Question 39Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor determina que un riesgo evaluado es significativo. ¿Qué característica adicional debe cumplir respecto a otros riesgos?

  1. Debe ser cubierto exclusivamente mediante procedimientos analíticos sustantivos.
  2. Debe obtenerse entendimiento de los controles relacionados con ese riesgo. Correct answer.
  3. Debe eliminarse si la gerencia corrige la estimación antes del cierre.
  4. Debe comunicarse de inmediato a la autoridad regulatoria del mercado de valores.

Explanation

Para los riesgos significativos, el auditor debe obtener entendimiento de los controles de la entidad relevantes para ese riesgo, incluidos los controles de monitoreo. No toda comunicación regulatoria deriva de esta evaluación, ni la corrección previa elimina el riesgo.

Question 40Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor evalúa el riesgo de control como bajo para una aseveración y planea confiar en los controles. ¿Qué condición previa es necesaria?

  1. Reducir la materialidad para la ejecución a cero.
  2. Eliminar los procedimientos sustantivos sobre esa aseveración.
  3. Probar la eficacia operativa de los controles en los que se pretende confiar. Correct answer.
  4. Obtener una representación escrita de la gerencia sobre la ausencia de errores.

Explanation

Confiar en la eficacia de los controles requiere evidencia obtenida mediante pruebas de su eficacia operativa, además de evaluar su diseño e implementación. Las representaciones de la gerencia y la materialidad no sustituyen esas pruebas.

Question 41Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor establece la estrategia general de auditoría. ¿Cuál de los siguientes elementos debe definir en esa estrategia?

  1. Las características del encargo que determinan el alcance de la auditoría. Correct answer.
  2. El detalle de cada procedimiento sustantivo a aplicar en cada cuenta.
  3. El importe exacto de los honorarios por hora de cada miembro del equipo.
  4. El nombre del socio que firmará el informe únicamente.

Explanation

La estrategia general de auditoría define el alcance del encargo, los objetivos de información, el momento de los procedimientos y la dirección y supervisión del equipo. El detalle de cada procedimiento pertenece al plan de auditoría, no a la estrategia general.

Question 42Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor identifica que la entidad opera en un sector con alta volatilidad de precios de materias primas. ¿Cómo influye esto en la evaluación de riesgos?

  1. Permite suponer que los saldos de inventarios están correctos si la gerencia lo afirma.
  2. Determina que la opinión del auditor debe ser negativa.
  3. Elimina la necesidad de evaluar el riesgo de control sobre inventarios.
  4. Puede incrementar el riesgo de incorrección en la valuación de inventarios y requerir mayor atención en esa área. Correct answer.

Explanation

La volatilidad de precios afecta la valuación de inventarios y puede elevar el riesgo inherente en esa aseveración, lo que exige mayor atención y evidencia. No elimina la evaluación del riesgo de control ni determina por sí sola el tipo de opinión.

Question 43Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor calcula la materialidad global usando como referencia el total de ingresos de la entidad. ¿Qué criterio respalda esta elección?

  1. El uso de un punto de referencia apropiado según las circunstancias de la entidad y las necesidades de los usuarios. Correct answer.
  2. La conveniencia de fijar la materialidad en el mismo monto para todas las entidades del sector.
  3. La necesidad de que la materialidad coincida con la utilidad neta del periodo.
  4. La obligación de usar siempre el total de activos como referencia.

Explanation

La materialidad se determina con un punto de referencia apropiado a las circunstancias de la entidad y a las necesidades de información de los usuarios, aplicando un porcentaje de juicio profesional. No existe una referencia única obligatoria ni un monto uniforme por sector.

Question 44Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor considera la posibilidad de que existan incorrecciones no detectadas. ¿Qué concepto refleja este margen en la planeación?

  1. El nivel de confianza del muestreo estadístico, que reemplaza la materialidad.
  2. El umbral de trivialidad, que se fija por encima de la materialidad global.
  3. La materialidad para la ejecución del trabajo, fijada por debajo de la materialidad global. Correct answer.
  4. La materialidad global, que se reduce al final del encargo.

Explanation

La materialidad para la ejecución se establece por debajo de la materialidad global para dejar margen ante incorrecciones no detectadas y no corregidas. El umbral de trivialidad se ubica por debajo de la materialidad, no por encima.

Question 45Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor planea utilizar el trabajo de un experto de la gerencia para valuar activos biológicos. ¿Qué debe evaluar antes de confiar en ese trabajo?

  1. Que el experto emita una opinión de auditoría independiente.
  2. Que el experto haya sido contratado por el auditor para el mismo encargo.
  3. La competencia, capacidad y objetividad del experto, y la idoneidad de su trabajo como evidencia. Correct answer.
  4. Que el experto pertenezca a la misma entidad auditada.

Explanation

Cuando el auditor usa el trabajo de un experto de la gerencia, debe evaluar su competencia, capacidad y objetividad, así como la idoneidad del trabajo como evidencia de auditoría. El experto de la gerencia no emite opinión de auditoría ni debe confundirse con un experto del auditor.

Question 46Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor evalúa la competencia y objetividad de un experto del auditor contratado para estimar el valor razonable de un derivado. ¿Qué debe hacer respecto a la idoneidad de su trabajo?

  1. Sustituir la opinión del experto por la confirmación del contraparte del derivado.
  2. Aceptar el trabajo del experto sin revisión por tratarse de un especialista externo.
  3. Evaluar si los supuestos y métodos utilizados son razonables y consistentes con el marco de información financiera. Correct answer.
  4. Limitar la revisión a verificar que el experto esté colegiado.

Explanation

El auditor debe evaluar la idoneidad del trabajo del experto, incluidos los supuestos, métodos y datos empleados, y su consistencia con el marco aplicable. La sola condición profesional del experto no sustituye esa evaluación.

Question 47Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor identifica transacciones con partes relacionadas no reveladas durante la planeación. ¿Cómo debe tratarlas en la evaluación de riesgos?

  1. Reportarlas directamente a la autoridad fiscal sin más procedimientos.
  2. Ignorarlas si la gerencia las considera inmateriales.
  3. Excluirlas del alcance por no formar parte de las operaciones ordinarias.
  4. Considerarlas como indicio de riesgo de incorrección material, incluido posible fraude, y diseñar procedimientos específicos. Correct answer.

Explanation

Las transacciones con partes relacionadas no reveladas pueden indicar riesgo de incorrección material, incluso fraude, y requieren procedimientos dirigidos a identificar y evaluar su revelación. La opinión de la gerencia sobre materialidad no exime al auditor.

Question 48Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

En la planeación, el auditor evalúa la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha. ¿Qué implicación tiene una duda significativa sobre este supuesto?

  1. Debe evaluar los planes de la gerencia y considerar si existe incertidumbre material que afecte la opinión. Correct answer.
  2. Debe transferir la responsabilidad de la evaluación a la gerencia.
  3. Puede omitir la evaluación si la entidad tuvo utilidades en el periodo anterior.
  4. Debe emitir automáticamente una opinión adversa.

Explanation

Ante una duda significativa sobre la continuidad, el auditor evalúa los planes de la gerencia y determina si existe una incertidumbre material que requiera mención en el informe. La responsabilidad de la evaluación es del auditor y no depende solo de resultados previos.

Question 49Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor determina que el riesgo de incorrección material en una aseveración es bajo tras considerar los controles. ¿Qué conclusión es válida respecto a la evidencia?

  1. Puede prescindir de toda evidencia adicional sobre esa aseveración.
  2. Debe aumentar la materialidad global para reflejar el riesgo bajo.
  3. Debe comunicar el riesgo bajo a los reguladores del mercado.
  4. Puede diseñar procedimientos menos extensos, pero debe obtener evidencia suficiente y apropiada para esa aseveración. Correct answer.

Explanation

Un riesgo bajo permite reducir la extensión de los procedimientos, pero el auditor siempre necesita evidencia suficiente y apropiada para respaldar su opinión. La materialidad no se ajusta para reflejar el nivel de riesgo, y no toda evaluación se comunica a reguladores.

Question 50Planeación y evaluación de riesgos de auditoría

El auditor documenta la discusión del equipo del encargo sobre la susceptibilidad de los estados financieros a incorrección material. ¿Cuál es el propósito de esta discusión?

  1. Compartir conocimiento sobre la entidad y destacar áreas de mayor riesgo, incluido el riesgo de fraude. Correct answer.
  2. Determinar el calendario de vacaciones del personal de auditoría.
  3. Asignar las tareas administrativas del encargo entre los miembros del equipo.
  4. Revisar los honorarios acordados con el cliente.

Explanation

La discusión del equipo busca compartir el conocimiento sobre la entidad y destacar áreas susceptibles de incorrección material, incluido el fraude, para orientar la planeación. No es una reunión administrativa de tareas, honorarios o personal.