Marco normativo de auditoría y ética profesional
Qué evalúa el dominio
El examen verifica que el candidato aplique el marco normativo colombiano de auditoría y las reglas éticas del contador público. No basta citar normas: debe identificar la NIA aplicable, la responsabilidad del auditor y las amenazas a la independencia.
Reglas y conceptos
- La Ley 43 de 1990 contiene el Código de Ética del Contador Público; la NIA 200 establece el objetivo de seguridad razonable y la NIA 220 exige control de calidad en la firma.
- Las NIA adoptadas para Colombia mediante Resolución 000014 de 2022 se aplican al auditor independiente; el revisor fiscal tiene además obligaciones en la Ley 222 de 1995 y normas societarias.
- Independencia: se evalúan amenazas de interés propio, autorevisión, abogacía, familiaridad e intimidación; si no hay salvaguarda eficaz, se rechaza o renuncia al encargo.
- La NIA 240 desarrolla la responsabilidad frente al fraude; la NIA 250, frente al cumplimiento de leyes y regulaciones.
Ejemplo razonado
Una firma prepara la declaración de renta del cliente y luego audita el pasivo por impuesto diferido. Existe amenaza de autorevisión: el mismo equipo o firma revisa una cifra que ayudó a determinar. El auditor debe evaluar si el servicio tributario constituye una decisión de gestión, si el efecto es material y si una salvaguarda -equipo separado, revisión de socio- reduce la amenaza a un nivel aceptable. Si no, no puede emitir una opinión independiente y debe declinar el encargo.
Errores que cuestan puntos
Confundir las funciones del revisor fiscal con las del auditor independiente; creer que la ética se agota en la Ley 43; ignorar la NIA 220; y aceptar un encargo sin documentar la evaluación de independencia.