Evidencia de auditoría, procedimientos y muestreo
Qué evalúa el dominio
Se evalúa la obtención de evidencia suficiente y apropiada y el uso de muestreo. Las normas centrales son NIA 500, 505, 520, 530 y 580.
Reglas y conceptos
- La evidencia es suficiente (cantidad) y apropiada (relevancia y confiabilidad); la confirmación externa suele ser más confiable que la indagación.
- Los procedimientos incluyen inspección, observación, indagación, confirmación, recálculo, reejecución y procedimientos analíticos.
- La NIA 530 exige definir la población, la unidad de muestreo, el tamaño y el método de selección; el muestreo puede ser estadístico o no estadístico.
- El riesgo de muestreo es que la conclusión difiera por no examinar toda la población; el riesgo de no muestreo proviene de errores humanos o procedimientos inadecuados.
- La indagación por sí sola no proporciona evidencia suficiente; debe corroborarse.
Ejemplo razonado
El auditor confirma cuentas por cobrar de 1.200 clientes. Selecciona 60 cuentas con muestreo aleatorio, define una excepción como diferencia no explicada y recibe 4 respuestas con saldos distintos. No concluye que la cuenta es correcta: investiga las diferencias, determina si son errores de la entidad o del cliente, proyecta el error a la población cuando corresponde y evalúa si el efecto es material. Si las confirmaciones no responden, aplica procedimientos alternativos.
Errores que cuestan puntos
Usar solo indagación; seleccionar una muestra "representativa" sin método; olvidar la integridad de la población; y no documentar la evaluación de excepciones.