Auditoría de saldos y ciclos de transacciones
Qué evalúa el dominio
El examen prueba la auditoría de saldos y ciclos: ingresos y cuentas por cobrar, compras y cuentas por pagar, inventarios, nómina, efectivo, propiedades, deuda y patrimonio. Se aplican las aseveraciones y normas como NIA 540, 501 y 510.
Reglas y conceptos
- Cada saldo se prueba contra aseveraciones: existencia, integridad, derechos y obligaciones, valuación y presentación.
- En ingresos, el riesgo típico es cut-off y reconocimiento anticipado; en inventarios, existencia, valuación y obsolescencia.
- La NIA 540 exige evaluar estimaciones contables y sus supuestos; la NIA 501, la asistencia a conteos físicos; la NIA 510, los saldos iniciales.
- Las pruebas sustantivas incluyen confirmaciones, inspección, recálculo, análisis de márgenes y pruebas de corte.
- La auditoría de un ciclo no termina con la cuenta principal: incluye cuentas relacionadas y revelaciones.
Ejemplo razonado
En un inventario de perecederos, el auditor observa el conteo, verifica que las cajas cerradas se abran y prueba la hoja de conteo. Luego revisa la valuación al menor entre costo y valor neto realizable: compara costos con facturas recientes y precios posteriores. Un lote con baja rotación se prueba con evidencia de ventas posteriores y deterioro. Si el cliente registró mercancía en consignación como propia, el auditor corrige existencia y derechos.
Errores que cuestan puntos
Probar solo existencia y no valuación; ignorar el corte de compras y ventas; aceptar inventario en poder de terceros sin confirmación; y no evaluar supuestos de estimaciones.