Informes de auditoría y comunicación de resultados
Qué evalúa el dominio
Se evalúa la formación de la opinión y la comunicación de resultados. Las NIA aplicables son 700, 701, 705, 706, 720, 260 y 265.
Reglas y conceptos
- La NIA 700 exige una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera.
- La NIA 705 regula opiniones modificadas: con salvedad, adversa o abstención. La salvedad es para incorrecciones o limitaciones materiales pero no generalizadas; la adversa, para incorrecciones generalizadas; la abstención, para limitaciones generalizadas.
- La NIA 701 exige asuntos clave de auditoría en entidades listadas, salvo excepciones; no sustituyen una opinión modificada.
- La NIA 260 exige comunicar a los responsables del gobierno; la NIA 265, las deficiencias de control interno.
- La fecha del informe no puede ser anterior a la obtención de evidencia suficiente.
Ejemplo razonado
El auditor no pudo observar el conteo de inventarios, que representa el 35% de los activos, y no existe evidencia alternativa. La limitación es material, pero no generalizada. Emite una opinión con salvedad, describe la limitación en la base y cuantifica el efecto. Si el inventario representara el 90% de los activos y afectara múltiples saldos, la limitación sería generalizada y correspondería una abstención.
Errores que cuestan puntos
Usar "excepto por" cuando la limitación es generalizada; incluir asuntos clave como sustituto de una salvedad; fechar el informe antes de terminar los procedimientos; y no comunicar deficiencias significativas.