Normativa fiscal y obligaciones del contribuyente aplicables a la auditoría
Qué evalúa el dominio
El examen comprueba que el auditor entiende las obligaciones fiscales colombianas y su efecto en los estados financieros y en el encargo. La NIA 250 exige considerar leyes y regulaciones; el Estatuto Tributario y las normas de la DIAN regulan renta, IVA, retención en la fuente, facturación electrónica e información exógena.
Reglas y conceptos
- La auditoría financiera no es una auditoría tributaria, pero debe evaluar contingencias, provisiones y cumplimiento de obligaciones que afecten materialmente los estados.
- Se revisan declaraciones, conciliaciones fiscales, retenciones, IVA descontable, ingresos no constitutivos y costos deducibles.
- La facturación electrónica y los sistemas de información exógena son fuentes de evidencia y de riesgo de incumplimiento formal.
- El régimen simple y el impuesto de industria y comercio tienen reglas propias; no se asimilan automáticamente al régimen ordinario.
- Las diferencias entre base contable NIIF y base fiscal pueden generar impuesto diferido.
Ejemplo razonado
El auditor prueba el IVA por pagar. Concilia ventas facturadas electrónicamente con ingresos contables, revisa notas crédito y verifica que el IVA descontable de compras tenga soporte y relación con la actividad. Detecta compras sin factura electrónica válida: el gasto puede ser contable, pero el IVA descontable y la deducción fiscal son cuestionables. Evalúa materialidad, posibles sanciones y revelación de contingencias.
Errores que cuestan puntos
Suponer que el cumplimiento contable equivale al fiscal; ignorar impuestos municipales; no evaluar tratamientos fiscales inciertos; y confundir una salvedad financiera con una sanción tributaria.