Derecho Constitucional, administrativo y fiscal aplicado a la función
Este dominio evalúa los límites constitucionales y administrativos del acto notarial y registral, así como las obligaciones fiscales que recaen sobre el notario. El opositor debe distinguir la legalidad del acto, la validez de las autorizaciones administrativas y la responsabilidad tributaria. No se trata de asesoría fiscal general, sino de las obligaciones que la ley vincula a la función.
Control constitucional y legalidad
- Principios: legalidad, fundamentación y motivación, audiencia, proporcionalidad, irretroactividad y seguridad jurídica.
- El notario debe verificar que el acto no contravenga normas de orden público; no puede inaplicar una ley por estimarla inconstitucional, pues el control corresponde a los tribunales.
- La fe pública no sustituye licencias, permisos ni autorizaciones administrativas.
Acto administrativo y procedimiento
- Elementos del acto administrativo: competencia, objeto, forma, motivación y fin público.
- Notificación, silencio administrativo, nulidad, revocación y recursos administrativos.
- Las licencias de uso de suelo, alineamiento y número oficial son actos administrativos que el notario verifica, no crea.
Obligaciones fiscales
- Contribuciones: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, predial y derechos.
- En enajenación de inmuebles, el notario debe verificar y enterar las contribuciones que la ley pone a su cargo; puede responder solidariamente por omisiones.
- Comprobantes fiscales digitales, avisos y declaraciones; la operación debe reflejarse con el valor y las partes correctas.
- La responsabilidad fiscal no se elimina por la sola autorización notarial; el contribuyente conserva sus obligaciones.
Ejemplo razonado
En una compraventa de casa habitación, el notario advierte que el predial está pendiente y que no se ha calculado el impuesto por enajenación. No debe autorizar e inscribir sin regularizar esos pagos, porque la ley le impone verificar y enterar contribuciones. Si omite la retención o el entero, puede ser responsable solidario. El razonamiento correcto es que la función notarial incluye un deber fiscal de control, no solo la redacción del instrumento.
Errores que cuestan puntos
- Confundir fe pública con autorización administrativa.
- Creer que el notario puede declarar la inconstitucionalidad de una norma.
- Omitir retenciones o enteramientos fiscales.
- Confundir IVA con ISR o predial con derechos.
- Suponer que la escritura elimina la responsabilidad tributaria de las partes.