Porezno računovodstvo i financijsko izvještavanje
Porezno računovodstvo povezuje financijske izvještaje i poreznu osnovicu: ispituje se razumijevanje HSFI-ja, MSFI-ja, poreznih korekcija i odgođenih poreza.
Od računovodstva do poreza
Računovodstvena dobit nije automatski porezna osnovica. Provode se trajne korekcije (nepriznati rashodi, kazne, darovi iznad limita) i privremene korekcije (različita amortizacija, rezerviranja, vrednovanja). Porezna amortizacija dopuštena je do propisanih maksimalnih stopa. Gubitak se prenosi do pet godina. Odgođena porezna imovina i obveza priznaju se za privremene razlike koje će se preokrenuti u budućim razdobljima. Prihodi se priznaju prema računovodstvenim pravilima, a porezno se mogu odgoditi ako zakon tako određuje.
Primjer
Računovodstvena dobit 500.000 EUR. Kazna 5.000 EUR se dodaje. Računovodstvena amortizacija 80.000 EUR, porezna 100.000 EUR, pa se odbija dodatnih 20.000 EUR. Osnovica = 485.000 EUR. Porez 18% = 87.300 EUR. Razlika amortizacije je privremena i može stvoriti odgođeni porez.
Zamke
Kandidati brkaju trajne i privremene razlike, ne usklađuju amortizaciju, zanemaruju odgođeni porez, pogrešno priznaju rezerviranja i ne dokumentiraju transakcije povezanih osoba.
Ključno
- Porezna osnovica polazi od računovodstvene dobiti.
- Trajne korekcije trajno mijenjaju osnovicu.
- Privremene razlike stvaraju odgođeni porez.
- Porezna amortizacija ima propisane maksimalne stope.
- Dokumentacija je ključna za transferne cijene i rezerviranja.