Comptabilité
L'épreuve porte sur la traduction comptable d'opérations courantes et sur la lecture des états financiers : journal, grand livre, balance, bilan, compte de résultat, notes annexes. Sont testés la logique de la partie double et le respect des principes comptables, pas la mémorisation de listes de comptes.
Principes structurants
Partie double (tout débit appelle un crédit de même montant), permanence des méthodes, prudence, coût historique, continuité d'exploitation, spécialisation des exercices, intangibilité du bilan d'ouverture.
Écritures de base
- Achat de marchandises : débit 607 et 4456 (TVA déductible), crédit 401 fournisseur.
- Vente : débit 411 client, crédit 707 et 4457 (TVA collectée).
- Paie : débit 641, crédit 421 (net à payer), 431 (cotisations sociales), 447 (impôt retenu à la source).
- Dotation aux amortissements : débit 681, crédit 28x.
Amortissement
Base amortissable = coût d'acquisition hors TVA récupérable, frais accessoires nécessaires à la mise en service inclus. Taux linéaire = 100 / durée d'utilité. Annuité = base × taux, avec prorata temporis à compter de la mise en service.
Exemple raisonné
Machine acquise 120 000 HT, mise en service le 1er avril N, durée 5 ans. Taux = 20 % ; annuité pleine = 24 000. Exercice N : 24 000 × 9/12 = 18 000 (avril à décembre). En N+1, l'annuité redevient pleine (24 000) ; la dernière annuité ne couvre que trois mois et solde la valeur nette comptable. Erreur classique : appliquer 24 000 dès N, ce qui surcharge l'exercice et fausse le résultat.
Travaux d'inventaire
Rapprochement bancaire, inventaire physique des stocks, dépréciation lorsque la valeur nette comptable dépasse la valeur recouvrable, constatation des charges à payer et produits à recevoir pour respecter la spécialisation des exercices.
Pièges qui coûtent des marks
Intégrer la TVA dans la base amortissable ; passer en charge une immobilisation durable (ou l'inverse) ; provisionner un risque seulement éventuel ; oublier le prorata ; produire un bilan qui ne s'équilibre pas ; confondre trésorerie négative et perte comptable.