Diritto tributario e rapporto tributario del consulente del lavoro
Presupposto e obblighi
Il dominio verte sull'applicazione dei tributi al rapporto di lavoro e sulle funzioni del consulente come sostituto d'imposta e intermediario. L'IRPEF è progressiva e colpisce il reddito complessivo; il datore opera ritenute mensili, conguaglio e versamento tramite F24. La dichiarazione annuale del sostituto (modello 770) e la certificazione unica attestano redditi, ritenute e contributi. L'IVA colpisce cessioni e prestazioni nel territorio dello Stato; il professionista fattura l'imponibile, applica l'aliquota e versa l'imposta detraibile. L'accertamento segue controllo formale e verifiche; la riscossione può avvenire mediante cartella o iscrizione a ruolo. Il ravvedimento operoso consente di regolarizzare con sanzioni ridotte.
Esempio ragionato
Un professionista fattura un compenso di 1.000 euro oltre IVA 22%: totale 1.220 euro. Il committente sostituto applica la ritenuta del 20% sull'imponibile: 200 euro. Al professionista vengono corrisposti 1.020 euro (1.220 - 200). L'IVA di 220 euro non è ricavo del professionista; la ritenuta è un acconto del suo IRPEF e va versata dal sostituto.
Trappole
Calcolare la ritenuta sull'importo IVA inclusa; confondere IVA e ricavo; dimenticare il conguaglio di fine anno; applicare il ravvedimento dopo la notifica dell'accertamento; ignorare che le ritenute vanno versate nei termini mensili.