Derecho Fiscal y Financiero aplicado a la función notarial
El módulo fiscal y financiero aplicado a la función notarial mide el manejo de obligaciones tributarias que rodean la escritura: ISR por enajenación de inmuebles, IVA cuando aplica, derechos notariales, impuesto estatal de traslación de dominio y avisos. No se espera un fiscalista, sino un notario que detecte riesgos y no prometa resultados.
Reglas centrales
- En enajenación de inmuebles, debe identificarse si hay exención de ISR, ganancia gravable y cumplimiento de avisos.
- El notario no sustituye al asesor fiscal del cliente; su deber es verificar información y dar cumplimiento a lo que la ley le impone.
- Los honorarios notariales se pactan conforme a arancel o criterios aplicables, sin confundirlos con impuestos.
- El traslado de dominio y el predial son obligaciones estatales/municipales distintas del ISR federal.
- La documentación fiscal integra el expediente notarial y respalda la operación.
Ejemplo razonado
Venta de casa habitación por 2 millones de pesos. El cliente afirma que “no paga ISR porque es su casa”. El notario debe verificar los requisitos de exención y si el enajenante vendió otra casa en el periodo legal. Si no cumple, calcula o canaliza el cálculo y no hace constar una exención improcedente. También revisa el pago de traslación de dominio y predial antes de la inscripción. La escritura puede otorgarse, pero el expediente debe reflejar la situación fiscal real.
Errores que cuestan puntos
Confundir honorarios con impuestos; prometer exención sin revisar antecedentes; omitir avisos por desconocer el régimen; y creer que el pago del impuesto estatal sustituye al ISR federal.