Derecho Fiscal aplicado al notariado: ISR, ISAI y obligaciones
El notario funciona como auxiliar y retenedor de impuestos. El examen pregunta por la base, la tasa, la exención y el plazo: es la sección donde los errores aritméticos y de clasificación cuestan más puntos.
ISR en enajenación de inmuebles
- La ganancia se calcula restando al ingreso las deducciones autorizadas (costo comprobado, mejoras, gastos notariales).
- Exención de casa habitación: hasta 700,000 UDIS, siempre que el enajenante no haya vendido otra casa habitación en los tres años anteriores.
- Enajenación por residente en el extranjero: retención del 25% sobre el total de la contraprestación, que el notario entera.
- El notario presenta la declaración informativa anual de operaciones en el plazo que fija la legislación fiscal (febrero).
ISAI y derechos
El impuesto sobre adquisición de inmuebles se calcula sobre el mayor entre valor de operación y catastral, con la tasa vigente en la Ley de Hacienda estatal; se entera antes de la inscripción. Se suman derechos de registro y, en su caso, derechos catastrales.
Obligaciones notariales
Avisos, entero de contribuciones, expedición de constancias, identificación de partes y conservación de documentación.
Ejemplo resuelto
Persona física vende su única casa habitación en 3,000,000; el costo comprobado es 1,800,000. Razonamiento: al no superar el equivalente a 700,000 UDIS y no haber vendido otra casa en tres años, la operación queda exenta de ISR; el notario debe documentar la exención y aun así cumplir el aviso informativo.
Errores que cuestan puntos
Aplicar la exención sin verificar los tres años; calcular la base del ISAI solo con el valor catastral; omitir la retención del 25% al enajenante no residente.