Derecho Fiscal aplicable a actos notariales
Derecho Fiscal aplicable a actos notariales
Este dominio evalúa la repercusión fiscal de la escritura y los deberes del notario como auxiliar en la recaudación. Se cruzan ISR, IVA, impuesto estatal sobre adquisición de inmuebles, derechos de registro y catastro, predial y prevención de lavado de dinero.
Reglas eje
- ISR por enajenación de inmuebles: verificar ganancia, exenciones y retenciones aplicables; el notario puede ser responsable solidario si autoriza sin comprobar el cumplimiento.
- IVA: no toda venta de casa habitación causa IVA; la enajenación de suelo y construcciones tiene tratamientos distintos. El notario debe distinguir el acto y revisar la documentación fiscal.
- Impuesto estatal sobre adquisición de inmuebles: se calcula sobre el valor de la operación o catastral, según la ley estatal; se entera antes o al momento de la inscripción.
- Predial y derechos: exigir certificado de no adeudo, calcular derechos de registro y catastro, y conservar comprobantes en el expediente.
- CFDI: los honorarios notariales se facturan; el cobro debe reflejar el arancel y el IVA trasladado.
- LFPIORPI: en actos vulnerables, identificar al cliente, beneficiario controlador y origen de recursos; presentar avisos a la UIF cuando proceda.
Ejemplo razonado
Venta de una casa por 2,000,000. El notario revisa si el vendedor acredita exención de ISR, calcula el impuesto estatal de adquisición conforme a la ley estatal, pide certificado de no adeudo predial y verifica el pago de derechos. Si el comprador es persona moral y la operación es vulnerable, integra expediente de debida diligencia. Sin comprobantes fiscales no autoriza la escritura.
Errores que restan puntos
Confundir IVA con impuesto de adquisición; omitir retención de ISR; no verificar exenciones; no pedir certificado predial; no emitir CFDI; no documentar avisos LFPIORPI; trasladar al cliente gastos no arancelados.