Überstunden, Zuschläge und BV-Beitrag bei einem Monatslohn mit Sonderzahlung
Die Angestellte Frau Berger verdient ein monatliches Bruttogehalt von 3.200,00 EUR bei einer vereinbarten Wochenarbeitszeit von 38,5 Stunden. Im Mai (21 Arbeitstage, kein Feiertag im Betrieb) leistet sie laut Aufzeichnung 14 Überstunden, davon 6 an Sonntagen. Ihr Kollektivvertrag sieht für Überstunden einen Zuschlag von 50 %, für Sonntagsarbeit zusätzlich 100 % vor; die Zuschläge sind steuerfrei, sofern die gesetzlichen Höchstgrenzen eingehalten werden. Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds beträgt 3,9 %, die Kommunalsteuer 3 %, der Zuschlag zur Sozialversicherung für den Dienstgeber 20,98 %. Die Lohnsteuer bemisst sich nach dem laufenden Bezug; Frau Berger hat keinen Alleinverdienerabsetzbetrag. Frage: Wie sind die 14 Überstunden korrekt zu entlohnen und abzurechnen?
1. Berechnen Sie den Grundstundenlohn, das Überstundenentgelt inklusive der Zuschläge und erläutern Sie, welche Teile steuer- und sozialversicherungspflichtig sind.
Read the worked answer
1. Grundstundenlohn: Monatsgehalt 3.200,00 EUR / (38,5 h × 4,33 Wochen) ergibt eine Monatsstundenanzahl von rund 166,7 h; 3.200,00 / 166,7 = 19,20 EUR pro Stunde.
2. Entgelt für die 14 Überstunden:
- Grundentgelt: 14 × 19,20 = 268,80 EUR (immer steuer- und SV-pflichtig, da es sich um laufenden Bezug handelt).
- Überstundenzuschlag 50 %: 14 × 19,20 × 0,50 = 134,40 EUR.
- Sonntagszuschlag 100 % für 6 Stunden: 6 × 19,20 × 1,00 = 115,20 EUR.
3. Steuer- und SV-Behandlung: Die Zuschläge für Überstunden sind nach § 68 EStG bis zu bestimmten Höchstgrenzen steuerfrei (Grundstundenlohn bleibt steuerpflichtig). Der Sonntagszuschlag ist ebenfalls begünstigt, sofern er die gesetzlichen Grenzen nicht übersteigt. Sozialversicherungsrechtlich sind die Zuschläge für Überstunden in der Regel beitragsfrei, soweit sie die gesetzlichen Freigrenzen nicht überschreiten; der Grundlohnanteil ist jedenfalls beitragspflichtig. In der Praxis empfiehlt sich eine getrennte Darstellung auf der Lohnabrechnung, damit die Beitragsgrundlagen nachvollziehbar bleiben.
2. Berechnen Sie den Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds, die Kommunalsteuer und den Dienstgeberzuschlag zur Sozialversicherung für den Monat Mai, wenn das steuerpflichtige Bruttogehalt 3.200,00 EUR plus steuerpflichtiger Überstundengrundlohn 268,80 EUR beträgt und die Zuschläge beitragsfrei bleiben.
Read the worked answer
Beitragsgrundlage: 3.200,00 + 268,80 = 3.468,80 EUR (Zuschläge bleiben außer Ansatz).
- DB zum FLAF (3,9 %): 3.468,80 × 0,039 = 135,28 EUR.
- Kommunalsteuer (3 %): 3.468,80 × 0,03 = 104,06 EUR.
- Dienstgeberzuschlag SV (20,98 %): 3.468,80 × 0,2098 = 727,75 EUR.
Hinweis: Der Dienstgeberbeitrag und die Kommunalsteuer werden auf die gleiche Bemessungsgrundlage wie die Lohnsteuer berechnet; beitragsfreie Zuschläge mindern die Grundlage nicht, wenn sie steuerfrei sind, aber sie werden in der Praxis getrennt ausgewiesen. Die Rundung erfolgt kaufmännisch auf Cent.